- a) Nie, bo wyłączenie dotyczy dopiero umów obejmujących ponad 50 pracowników; przy 30 osobach rachunek pozostaje raportowany, mimo że kwota wynosi 900 000 USD na pracownika
- b) Tak, ale tylko do chwili wymagalności świadczenia; później rachunek trzeba raportować z samego powodu wypłaty lub należności, nawet gdy limit 1 000 000 USD na pracownika nie został przekroczony
- c) Tak, bo umowa obejmuje co najmniej 25 pracowników, każdy może otrzymać wartość z umowy i wskazać beneficjenta na wypadek śmierci, a limit 1 000 000 USD na osobę nie jest przekroczony poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 49 ustawy o wymianie informacji podatkowych rachunek służący do obsługi grupowej umowy ubezpieczenia może być traktowany jako niebędący rachunkiem raportowanym, jeśli spełnione są łącznie trzy warunki: umowa obejmuje co najmniej 25 pracowników, pracownicy mają prawo do wartości wynikającej z umowy i do wyznaczenia beneficjentów świadczenia z tytułu śmierci, a łączna kwota należna każdemu nie przekracza 1 000 000 dolarów amerykańskich. W kazusie wszystkie warunki są spełnione: umowa obejmuje 30 pracowników, a kwota 900 000 dolarów amerykańskich nie przekracza progu. Ustawa nie wymaga ponad 50 pracowników i nie przewiduje automatycznej raportowalności od dnia, w którym kwota staje się należna.
Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 49
Pułapka: Należy sprawdzić wszystkie warunki łącznie - liczba pracowników, uprawnienia i kwota progowa.