- a) Nie, ponieważ przy 30 pracownikach nie jest spełniony wymóg minimalnej liczby osób, a kwotę 900 000 USD należy traktować jako przekroczenie progu 1 000 000 USD dla każdego pracownika
- b) Tak, ale tylko do dnia, w którym kwota staje się należna pracownikowi albo beneficjentowi; od tej daty rachunek zawsze należy uznać za raportowany, niezależnie od limitu kwoty i liczby pracowników
- c) Tak, jeżeli umowa obejmuje co najmniej 25 pracowników, każdy może otrzymać wartość z umowy i wskazać beneficjenta świadczenia na wypadek śmierci, a kwota należna każdemu nie przekracza 1 000 000 USD poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 49 ustawy o wymianie informacji podatkowych rachunek służący do obsługi grupowej umowy ubezpieczenia może być traktowany jako niebędący rachunkiem raportowanym, jeśli spełnione są łącznie trzy warunki: umowa obejmuje co najmniej 25 pracowników, pracownicy mają prawo do wartości wynikającej z umowy i do wyznaczenia beneficjentów świadczenia z tytułu śmierci, a łączna kwota należna każdemu nie przekracza 1 000 000 dolarów amerykańskich. W kazusie wszystkie warunki są spełnione: umowa obejmuje 30 pracowników, a kwota 900 000 dolarów amerykańskich nie przekracza progu. Wariant a jest błędny, bo błędnie ocenia zarówno liczbę pracowników, jak i kwotę progową. Wariant b jest błędny, bo wprowadza nieprzewidziane ograniczenie czasowe i automatyczną raportowalność po dniu, w którym kwota staje się należna.
Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 49
Pułapka: Należy sprawdzić wszystkie warunki łącznie - liczba pracowników, uprawnienia i kwota progowa.