W 2026 roku pan Jan (osoba zaliczona do III grupy podatkowej) nabył w drodze darowizny od obcej osoby spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o wartości 150 000 zł. Obowiązek podatkowy powstał 10 marca 2026 r. Jaką stawką podatku od spadków i darowizn zostanie opodatkowane to nabycie, jeżeli pan Jan nie zgłosił darowizny do opodatkowania, a fakt jej dokonania wyszedł na jaw w toku kontroli celno-skarbowej?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nabycie w drodze darowizny podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek nie został zapłacony. W tym przypadku pan Jan nie zgłosił darowizny, a fakt jej dokonania ujawniono w kontroli - stawka 20% ma zastosowanie. Stawka 12% to stawka podstawowa dla III grupy przy wartości poniżej 10 278 zł, a 7% to stawka dla zasiedzenia.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 15 ust. 4

Pułapka: Należy pamiętać, że stawka 20% ma zastosowanie tylko w przypadku powołania się na darowiznę przed organem, a nie w każdym przypadku niezgłoszenia.