W 2026 r. osoba zaliczona do I grupy podatkowej otrzymała od swojego ojca darowiznę w postaci lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość o powierzchni 80 m2. Obdarowany nie posiada innego lokalu mieszkalnego i spełnia warunki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Jaka jest podstawa opodatkowania po uwzględnieniu ulgi?

Dlaczego tak: W przypadku nabycia w drodze darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość do podstawy opodatkowania nie wlicza się ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej. Warunkiem jest między innymi nieposiadanie innego lokalu mieszkalnego. W kazusie lokal ma 80 m2, więc cała jego wartość jest wyłączona z podstawy opodatkowania, która wynosi 0 zł. Błędne jest wykluczanie ulgi mieszkaniowej przy darowiźnie na rzecz osoby z I grupy podatkowej, a także mylenie tej ulgi z kwotą wolną - są to dwie odrębne instytucje i kwota wolna nie zastępuje wyłączenia wartości lokalu z podstawy opodatkowania.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 16 ust. 1 pkt 1 i ust. 2

Pułapka: Łatwo pomylić ulgę mieszkaniową z kwotą wolną; ulga mieszkaniowa dotyczy wartości do 110 m2, a nie kwoty wolnej.