Spółka z o.o. z siedzibą w Warszawie świadczy usługi doradcze na rzecz kontrahenta z Niemiec, który jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. Usługi te są świadczone zdalnie, a kontrahent nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług?

Dlaczego tak: Zasada ogólna dla usług świadczonych na rzecz podatników stanowi, że miejscem świadczenia jest miejsce, w którym nabywca posiada siedzibę działalności gospodarczej. W przypadku usług doradczych świadczonych na rzecz podatnika z Niemiec, miejsce świadczenia znajduje się w Niemczech. Wariant wskazujący na Polskę jako miejsce świadczenia ze względu na siedzibę usługodawcy jest błędny, gdyż dla usług B2B decydujące jest miejsce siedziby nabywcy. Wariant dotyczący osób fizycznych jest nieprawidłowy, ponieważ nabywcą jest podatnik, a nie osoba fizyczna nieprowadząca działalności.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 28b ust. 1

Pułapka: Pomylenie zasady ogólnej dla usług B2B z zasadą dla usług B2C, gdzie miejscem świadczenia jest siedziba usługodawcy.