Spółka świadczy usługi polegające na stałej obsłudze prawnej. Umowa przewiduje miesięczne wynagrodzenie płatne z góry do 10. dnia każdego miesiąca. Za marzec 2026 r. spółka otrzymała wynagrodzenie 9 marca 2026 r., a fakturę wystawiła 12 marca 2026 r. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy?

Dlaczego tak: Stała obsługa prawna należy do czynności wymienionych w art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Termin wystawienia takiej faktury upływa z upływem terminu płatności (art. 106i ust. 3 pkt 4), czyli 10 marca 2026 r. Fakturę wystawiono 12 marca, a więc z opóźnieniem, dlatego zgodnie z art. 19a ust. 7 obowiązek podatkowy powstał z upływem terminu płatności, 10 marca 2026 r. Zapłata otrzymana 9 marca nie rodzi obowiązku podatkowego, bo art. 19a ust. 8 pkt 2 wyłącza te usługi z reguły zaliczkowej.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b w zw. z ust. 7 i ust. 8 pkt 2 oraz art. 106i ust. 3 pkt 4

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na pierwszeństwo reguły szczególnej (zapłata przed upływem okresu) przed regułą ogólną (upływ okresu).