Spółka świadczy usługi polegające na stałej obsłudze prawnej. Umowa przewiduje miesięczne wynagrodzenie płatne z góry do 10. dnia każdego miesiąca. Za marzec 2026 r. spółka otrzymała wynagrodzenie 9 marca 2026 r., a fakturę wystawiła 12 marca 2026 r. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy?

Dlaczego tak: Usługi stałej obsługi prawnej i biurowej ustawa wymienia wśród czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Zapłata otrzymana przed wykonaniem usługi nie rodzi tu obowiązku podatkowego, ponieważ art. 19a ust. 8 pkt 2 wyłącza te usługi z reguły zaliczkowej. Gdyby faktury nie wystawiono albo wystawiono ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstałby z upływem terminu płatności.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b w zw. z ust. 7 i ust. 8 pkt 2

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na pierwszeństwo reguły szczególnej (zapłata przed upływem okresu) przed regułą ogólną (upływ okresu).