Polska firma (podatnik VAT czynny) świadczy usługi doradcze na rzecz niemieckiej spółki (podatnika VAT), która nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Usługi są świadczone zdalnie, a ich efekty są wykorzystywane w Niemczech. Gdzie znajduje się miejsce świadczenia tych usług i kto jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT?

Dlaczego tak: Dla usług świadczonych na rzecz podatnika miejscem świadczenia jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Skoro niemiecka spółka ma siedzibę w Niemczech, to miejsce świadczenia jest w Niemczech. W konsekwencji obowiązek rozliczenia podatku VAT spoczywa na usługobiorcy, czyli na niemieckiej spółce, na zasadzie odwrotnego obciążenia. Siedziba usługodawcy w Polsce nie ma znaczenia, gdy usługi są świadczone na rzecz podatnika z innego państwa członkowskiego. Nawet jeśli usługobiorca nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, nie zmienia to miejsca świadczenia, które zależy od jego siedziby.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 28b ust. 1 i art. 17 ust. 1 pkt 4

Pułapka: Należy pamiętać, że przy usługach na rzecz podatników decyduje siedziba usługobiorcy, a nie usługodawcy, a rozliczenie następuje przez odwrotne obciążenie.