- a) Wystawienie faktury dokumentującej otrzymanie całości zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, jeżeli zapłata dotyczy czynności, dla której obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT.
- b) Wystawienie faktury dokumentującej sprzedaż zwolnioną od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli nabywca nie zażądał faktury. poprawna
- c) Wystawienie faktury na żądanie nabywcy dokumentującej czynności, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 106b ust. 2 ustawy o VAT podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9, art. 113a ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. Wyjątek stanowi żądanie nabywcy (art. 106b ust. 3). Wariant drugi jest błędny, ponieważ art. 106b ust. 1 pkt 4 wyłącza z obowiązku wystawienia faktury przypadki, gdy zapłata dotyczy m.in. czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4, ale wyłączenie to dotyczy obowiązku wystawienia faktury z tytułu otrzymania zapłaty, a nie obowiązku wystawienia faktury po dokonaniu czynności. W tym przypadku czynność, dla której obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie art. 19a ust. 5 pkt 4, po jej dokonaniu wymaga wystawienia faktury na zasadach ogólnych - jednak pytanie dotyczy otrzymania zapłaty przed dokonaniem czynności, a tu obowiązek wystawienia faktury nie powstaje. Wariant trzeci jest błędny, gdyż art. 106b ust. 3 nakazuje wystawienie faktury na żądanie nabywcy, więc jest to obowiązek.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 106b ust. 2 i ust. 3
Pułapka: Trzeba odróżnić obowiązek wystawienia faktury dla sprzedaży zwolnionej (co do zasady brak obowiązku) od obowiązku wystawienia faktury na żądanie nabywcy.