- a) W rozliczeniu za okres otrzymania faktury dokumentującej nabycie, przy założeniu, że data wpływu faktury samodzielnie wyznacza moment skorzystania z odliczenia.
- b) W rozliczeniu za okres dokonania zapłaty za nabywane towary, przy założeniu, że uregulowanie należności samodzielnie wyznacza moment skorzystania z odliczenia.
- c) W rozliczeniu za okres powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do nabywanych towarów, pod warunkiem otrzymania faktury dokumentującej to nabycie w wymaganym terminie. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem że podatnik otrzymał fakturę przed upływem terminu do złożenia deklaracji za ten okres. Jeśli faktura została otrzymana później, odliczenie przysługuje w okresie jej otrzymania. Odliczenie nie jest uzależnione od zapłaty, a sama data wpływu faktury nie zastępuje zasady powiązania odliczenia z okresem powstania obowiązku podatkowego.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 86 ust. 10 i 10b
Pułapka: Pomylenie kolejności warunków - decydujący jest moment powstania obowiązku podatkowego, a nie moment otrzymania faktury.