Podatnik osiąga dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej. W grudniu 2026 r. uzyskał przychód z tej działalności w wysokości 10 000 zł, a koszty uzyskania w tym miesiącu wyniosły 12 000 zł. W rozliczeniu za grudzień podatnik:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy, jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. Strata ta może być odliczona od dochodów uzyskanych z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z ograniczeniem 50% kwoty straty w danym roku. Warianty zakładające brak straty lub przeniesienie nadwyżki na następny miesiąc są błędne, ponieważ strata powstaje w miesiącu, w którym koszty przewyższają przychody, i podlega rozliczeniu w zeznaniu rocznym, a nie w kolejnych miesiącach.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 9 ust. 2

Pułapka: Częstym błędem jest ignorowanie straty miesięcznej i traktowanie jej jako wydatku neutralnego - strata jest istotna dla rozliczenia rocznego.