Podatnik osiąga dochody wyłącznie z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej. W 2026 roku jego dochód wyniósł 150 000 zł. Jaką kwotę podatku dochodowego będzie zobowiązany zapłacić po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek, przy założeniu, że nie przysługują mu żadne inne odliczenia ani ulgi?

Dlaczego tak: Skala z art. 27 ust. 1 ustawy przewiduje 12 % podstawy do 120 000 zł minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł oraz 10 800 zł powiększone o 32 % nadwyżki ponad 120 000 zł. Dla dochodu 150 000 zł podatek przed pomniejszeniem wynosi 14 400 zł plus 9 600 zł, czyli 24 000 zł, a po odjęciu kwoty zmniejszającej 3600 zł daje 20 400 zł. Wariant z kwotą 32 400 zł błędnie zakłada zastosowanie wyższej stawki do całego dochodu po przekroczeniu progu, zamiast tylko do nadwyżki ponad 120 000 zł. Wariant z kwotą 24 000 zł prawidłowo uwzględnia dwie stawki skali, ale pomija kwotę zmniejszającą podatek. Kwota zmniejszająca jest jednolita i wynosi 3600 zł, ponieważ art. 27 ust. 1a został uchylony.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 1

Pułapka: Łatwo zapomnieć o kwocie zmniejszającej podatek, która dla dochodów powyżej 120 000 zł wynosi 600 zł, a nie 3 600 zł.