- a) nieograniczony obowiązek podatkowy tylko od dochodów uzyskanych od 1 marca 2025 r.; dochody sprzed przeprowadzki pozostają poza polskim rozliczeniem
- b) ograniczony obowiązek podatkowy za cały 2025 r., ponieważ nie mieszkała w Polsce od początku roku podatkowego, mimo przeniesienia centrum interesów od 1 marca
- c) nieograniczony obowiązek podatkowy za 2025 r., ponieważ ma miejsce zamieszkania w Polsce i podlega opodatkowaniu od całości dochodów osiągniętych w tym roku, także przed przeprowadzką poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Kryterium nieograniczonego obowiązku podatkowego jest posiadanie miejsca zamieszkania na terytorium Polski, co oznacza centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywanie w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Osoba, która w 2025 r. ma miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu od całości dochodów osiągniętych w tym roku, niezależnie od tego, kiedy w roku przybyła do Polski. Dochody uzyskane przed przeprowadzką, o ile nie podlegają wyłączeniu na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, są opodatkowane w Polsce. Ograniczony obowiązek dotyczy osób niemających miejsca zamieszkania w Polsce. W tym przypadku osoba ma centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce od 1 marca 2025 r., więc posiada miejsce zamieszkania w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym za cały rok 2025. Szczegółowy powód rozstrzygnięcia to zakres miejsca zamieszkania w rozumieniu przepisów podatkowych, a nie sama data przeprowadzki ani fakt, że część dochodów została uzyskana przed przyjazdem do Polski.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 3 ust. 1 i 2a
Pułapka: Błędne założenie, że obowiązek podatkowy powstaje proporcjonalnie do okresu zamieszkania w roku podatkowym.