Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce posiada 100% udziałów spółki z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Spółka brytyjska osiąga w 2026 roku dochód w wysokości 2 000 000 zł, w tym 1 500 000 zł z tytułu odsetek. Efektywna stawka podatku w Wielkiej Brytanii od tych dochodów wynosi 10%. Spółka brytyjska nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej. Czy polska spółka będzie zobowiązana do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej?

  1. a) Tak, ale tylko w części dotyczącej odsetek, czyli od kwoty 1 500 000 zł, które zostaną opodatkowane według stawki 9%, ponieważ dochody z odsetek są dochodami pasywnymi, a spółka nie prowadzi działalności gospodarczej.
  2. b) Nie, ponieważ Wielka Brytania jest członkiem Unii Europejskiej, co wyłącza stosowanie przepisów o CFC, a ponadto spółka brytyjska osiąga dochody z odsetek, które nie są objęte tymi przepisami.
  3. c) Tak, jeżeli spółka brytyjska zostanie uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, a jej dochody pasywne zostaną doliczone do przychodów polskiej spółki, która zapłaci podatek według stawki 19%. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 24a ustawy o CIT, przesłanki CFC są spełnione: polska spółka kontroluje brytyjską, dochody pasywne (odsetki) stanowią większość, opodatkowanie w Wielkiej Brytanii jest niższe niż 25%, a spółka nie prowadzi rzeczywistej działalności. W związku z tym polska spółka doliczy dochody CFC do swoich przychodów i zapłaci podatek według stawki 19%. Członkostwo w UE nie wyłącza stosowania przepisów o CFC, o ile nie są spełnione warunki wyłączające (np. rzeczywista działalność). Stawka 9% dotyczy małych podatników, a nie dochodów CFC.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a

Pułapka: Uznanie, że członkostwo w UE automatycznie wyłącza CFC, podczas gdy istotna jest rzeczywista działalność i poziom opodatkowania.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.