Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce posiada 100% udziałów spółki z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Spółka brytyjska osiąga w 2026 roku dochód w wysokości 2 000 000 zł, w tym 1 500 000 zł z tytułu odsetek. Efektywna stawka podatku w Wielkiej Brytanii od tych dochodów wynosi 10%. Spółka brytyjska nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej. Czy polska spółka będzie zobowiązana do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej?

  1. a) Tak, ale tylko w części dotyczącej odsetek, czyli od kwoty 1 500 000 zł, które zostaną opodatkowane według stawki 9%, ponieważ dochody z odsetek są dochodami pasywnymi, a spółka nie prowadzi działalności gospodarczej.
  2. b) Nie, ponieważ Wielka Brytania jest członkiem Unii Europejskiej, co wyłącza stosowanie przepisów o CFC, a ponadto spółka brytyjska osiąga dochody z odsetek, które nie są objęte tymi przepisami.
  3. c) Tak, jeżeli spółka brytyjska zostanie uznana za zagraniczną jednostkę kontrolowaną, a jej dochody pasywne zostaną doliczone do przychodów polskiej spółki, która zapłaci podatek według stawki 19%. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 24a ust. 1 ustawy podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej wynosi 19 % podstawy opodatkowania i jest rozliczany odrębnie od pozostałych dochodów podatnika. Przesłanki z art. 24a ust. 3 pkt 3 są tu spełnione: polska spółka posiada 100 % udziałów, przychody pasywne (odsetki 1 500 000 zł z 2 000 000 zł dochodu) przekraczają próg 33 %, a podatek faktycznie zapłacony według stawki 10 % jest niższy o co najmniej 25 % od podatku należnego przy stawce 19 %, czyli efektywne opodatkowanie jest niższe niż 14,25 %. Wyłączenie z art. 24a ust. 16 nie działa: dotyczy jednostek z Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzących tam istotną rzeczywistą działalność gospodarczą, a spółka brytyjska takiej działalności nie prowadzi. Stawka 9 % z art. 19 ust. 1 pkt 2 do dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej nie ma zastosowania.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 1, ust. 3 pkt 3 i ust. 16

Pułapka: Uznanie, że członkostwo w UE automatycznie wyłącza CFC, podczas gdy istotna jest rzeczywista działalność i poziom opodatkowania.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Podatek dochodowy od osób prawnych, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.