- a) Podatek minimalny wynosi 5 % podstawy opodatkowania, ustalanej jako wynik podatkowy ze wszystkich źródeł, czyli przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów oraz ustawowe wyłączenia.
- b) Podatek minimalny wynosi 10 % podstawy opodatkowania, obejmującej 1,5 % przychodów innych niż zyski kapitałowe oraz ustawowe nadwyżki kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych. poprawna
- c) Podatek minimalny wynosi 10 % podstawy opodatkowania, ustalanej jako dochód z działalności operacyjnej, czyli przychody z tej działalności pomniejszone o odpowiadające im koszty podatkowe.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Minimalny podatek dochodowy wynosi 10 % podstawy opodatkowania (art. 24ca ust. 1). Podstawę tę tworzy suma trzech elementów wskazanych w art. 24ca ust. 3: kwoty odpowiadającej 1,5 % wartości przychodów ze źródła innego niż zyski kapitałowe, nadwyżki kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych ponad 30 % podatkowej EBITDA oraz nadwyżki kosztów usług niematerialnych i opłat licencyjnych na rzecz podmiotów powiązanych ponad ustawowy limit. Podatnik może alternatywnie wybrać podstawę uproszczoną w wysokości 3 % przychodów operacyjnych (art. 24ca ust. 3a). Podstawa nie jest więc różnicą przychodów i kosztów, a stawka 5 % w ustawie nie występuje.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24ca ust. 1 i 3
Pułapka: Podatek minimalny ma specyficzną podstawę opodatkowania (4% przychodów + koszty finansowania dłużnego), którą łatwo pomylić z dochodem podatkowym.