Spółka z o.o. poniosła wydatki na ulepszenie środka trwałego. W jaki sposób wydatki te mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 16g ust. 13 ustawy wydatki na przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację środka trwałego zwiększają jego wartość początkową dopiero wtedy, gdy ich suma w danym roku podatkowym przekracza 10 000 zł i powodują wzrost wartości użytkowej. Wówczas rozlicza się je wyłącznie przez odpisy amortyzacyjne. Jeżeli suma wydatków nie przekracza 10 000 zł, stanowią one koszt uzyskania przychodów bezpośrednio w dacie poniesienia. Kryterium jest zatem kwotowe, a nie jednorazowość ulepszenia czy jego wpływ na charakter środka trwałego.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 16g ust. 13

Pułapka: Należy pamiętać o limicie 10 000 zł, który decyduje o możliwości jednorazowego zaliczenia wydatków na ulepszenie do kosztów.