Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (rezydent podatkowy w Polsce) wypłaca należności licencyjne na rzecz spółki kapitałowej z siedzibą w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej. Spółka otrzymująca należności posiada 30% udziałów w kapitale polskiej spółki i prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą. Czy wypłata tych należności może korzystać ze zwolnienia z podatku u źródła na podstawie dyrektywy 2003/49/WE, jeżeli spółka otrzymująca nie posiada minimalnego udziału w kapitale?

  1. a) Tak, pod warunkiem że spółka otrzymująca posiada co najmniej 10% udziałów w kapitale spółki wypłacającej i utrzymuje je przez co najmniej 2 lata. poprawna
  2. b) Tak, pod warunkiem że spółka otrzymująca posiada bezpośrednio co najmniej 25% praw głosu w spółce wypłacającej, niezależnie od udziału w kapitale.
  3. c) Tak, pod warunkiem że spółka otrzymująca posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale spółki wypłacającej i utrzymuje je przez co najmniej 1 rok.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Dyrektywa 2003/49/WE przewiduje zwolnienie z podatku u źródła dla należności licencyjnych wypłacanych między spółkami powiązanymi z państw członkowskich UE, przy spełnieniu warunków dotyczących powiązania kapitałowego oraz okresu posiadania udziałów. W przyjętym kluczu poprawna jest odpowiedź a. Wariant b jest błędny, ponieważ odwołuje się do progu praw głosu zamiast do udziału w kapitale. Wariant c jest błędny, ponieważ wskazuje nieprawidłowy okres posiadania udziałów.

Podstawa prawna: Dyrektywa 2003/49/WE, art. 1 ust. 1 i art. 3 lit. b

Pułapka: Często myli się próg 25% z innych przepisów, np. z definicją podmiotów powiązanych w ustawach o podatkach dochodowych.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.