Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Polska spółka wypłaca na rzecz spółki z siedzibą w Stanach Zjednoczonych należności za usługi doradcze. Spółka amerykańska nie posiada w Polsce zakładu. Płatnik zamierza zastosować stawkę podatku u źródła wynikającą z umowy polsko-amerykańskiej. Jakie dokumenty płatnik musi posiadać, aby zastosować preferencyjną stawkę?

  1. a) Certyfikat rezydencji spółki amerykańskiej i oświadczenie, że jest właścicielem należności oraz nie ma w Polsce stałej placówki.
  2. b) Certyfikat rezydencji spółki amerykańskiej i oświadczenie, że jest rzeczywistym właścicielem należności oraz nie działa w Polsce przez zakład. poprawna
  3. c) Certyfikat rezydencji spółki amerykańskiej i oświadczenie, że jest podmiotem powiązanym oraz nie ma w Polsce oddziału.
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT zastosowanie stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wymaga udokumentowania siedziby podatnika certyfikatem rezydencji, a płatnik jest przy tym obowiązany do dochowania należytej staranności. W jej ramach płatnik weryfikuje, czy odbiorca jest rzeczywistym właścicielem należności w rozumieniu art. 4a pkt 29 ustawy o CIT i czy nie działa w Polsce przez zakład, któremu należność byłaby przypisana; w praktyce potwierdza to oświadczeniem odbiorcy. Oświadczenie o byciu właścicielem należności lub o braku stałej placówki nie odpowiada tym przesłankom, a oświadczenie o powiązaniu z płatnikiem i braku oddziału jest dla nich bez znaczenia.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 w zw. z art. 4a pkt 29

Pułapka: Często pomijany jest wymóg oświadczenia o rzeczywistym beneficjencie, który jest niezbędny obok certyfikatu rezydencji.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.