- a) Certyfikat rezydencji podatkowej spółki amerykańskiej oraz jej oświadczenie, że jest właścicielem należności z tytułu usług i nie posiada w Polsce stałej placówki.
- b) Certyfikat rezydencji podatkowej spółki amerykańskiej oraz jej oświadczenie, że jest rzeczywistym beneficjentem należności i nie działa w Polsce przez zakład. poprawna
- c) Certyfikat rezydencji podatkowej spółki amerykańskiej oraz jej oświadczenie, że jest podmiotem powiązanym z płatnikiem i nie ma w Polsce zarejestrowanego oddziału.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o CIT, dla zastosowania preferencyjnej stawki lub zwolnienia wynikającego z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania płatnik musi posiadać certyfikat rezydencji podatkowej podatnika. Dodatkowo, w przypadku należności takich jak usługi doradcze, konieczne jest złożenie oświadczenia, że podatnik jest rzeczywistym beneficjentem należności oraz że nie prowadzi działalności w Polsce przez zakład. Wymóg dotyczący rzeczywistego beneficjenta wynika z art. 26 ust. 1f ustawy o CIT i służy zapobieganiu nadużyciom. Oświadczenie o byciu właścicielem należności lub o braku stałej placówki nie zastępuje oświadczenia o statusie rzeczywistego beneficjenta i braku zakładu. Oświadczenie o powiązaniu z płatnikiem oraz braku zarejestrowanego oddziału również nie spełnia tych warunków.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 i 1f
Pułapka: Często pomijany jest wymóg oświadczenia o rzeczywistym beneficjencie, który jest niezbędny obok certyfikatu rezydencji.