Polska spółka wypłaca dywidendę na rzecz spółki z siedzibą w Luksemburgu. Spółka luksemburska nie przedstawiła certyfikatu rezydencji do dnia wypłaty. Jakie skutki podatkowe wystąpią u płatnika?

Dlaczego tak: Płatnik pobiera zryczałtowany podatek w dniu dokonania wypłaty, a zastosowanie stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe wyłącznie pod warunkiem udokumentowania siedziby podatnika certyfikatem rezydencji. Brak certyfikatu w dniu wypłaty oznacza obowiązek poboru podatku według stawki ustawowej. Spółka może następnie, po uzyskaniu certyfikatu, wystąpić o zwrot pobranego podatku. Ani oświadczenie o rezydencji, ani zaświadczenie z rejestru nie zastępują certyfikatu rezydencji.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 i art. 28b

Pułapka: Ważne jest, że certyfikat rezydencji jest wymagany najpóźniej w dniu poprzedzającym wypłatę, a jego późniejsze uzyskanie uprawnia do zwrotu, ale nie zwalnia płatnika z obowiązku poboru podatku.