- a) Płatnik nie ma obowiązku poboru podatku, jeśli spółka luksemburska złoży oświadczenie o rezydencji.
- b) Płatnik pobiera podatek według stawki umownej, jeśli spółka luksemburska przedstawi zaświadczenie o rezydencji.
- c) Płatnik pobiera podatek według stawki ustawowej, a spółka może później wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Brak certyfikatu rezydencji w dniu poprzedzającym wypłatę skutkuje obowiązkiem poboru podatku według stawki ustawowej. Spółka może następnie, po uzyskaniu certyfikatu, złożyć wniosek o zwrot nadpłaconego podatku na zasadach określonych w ustawie. Oświadczenie ani zaświadczenie nie zastępują certyfikatu rezydencji w momencie wypłaty.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 i art. 28b
Pułapka: Ważne jest, że certyfikat rezydencji jest wymagany najpóźniej w dniu poprzedzającym wypłatę, a jego późniejsze uzyskanie uprawnia do zwrotu, ale nie zwalnia płatnika z obowiązku poboru podatku.