Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce otrzymuje od spółki z siedzibą w Norwegii należności licencyjne z tytułu udostępnienia know-how. Zgodnie z polsko-norweską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, należności licencyjne mogą być opodatkowane w państwie źródła, ale podatek ten nie może przekroczyć 5% kwoty brutto należności. W Polsce, do przychodów z tytułu praw autorskich i innych praw, w tym know-how, osiąganych przez osoby fizyczne, zastosowanie znajduje:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek u źródła od przychodów z tytułu praw autorskich i innych praw, w tym know-how, wynosi 20%. Jednak w przypadku podmiotów mających miejsce zamieszkania w państwie, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, stosuje się stawkę wynikającą z tej umowy, która w przypadku Norwegii wynosi 5%. Pytanie dotyczy jednak stawki podstawowej w Polsce, więc 20% jest właściwe. Wariant 10% jest błędny, gdyż dotyczy innych przychodów. Wariant 5% jest błędny, gdyż jest to stawka umowna, a nie podstawowa.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 29 ust. 1

Pułapka: Pomylenie stawki podstawowej 20% ze stawką umowną 5%.