Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje dochody z tytułu praw autorskich z tytułu publikacji książki w Niemczech. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody z praw autorskich mogą być opodatkowane w państwie źródła, ale podatek ten jest odliczany od podatku polskiego. Która metoda unikania podwójnego opodatkowania znajduje zastosowanie?

Dlaczego tak: Metoda zaliczenia (odliczenia proporcjonalnego) polega na tym, że podatek zapłacony za granicą jest odliczany od podatku należnego w państwie rezydencji. W przypadku dochodów z praw autorskich, które mogą być opodatkowane w państwie źródła, Polska stosuje metodę odliczenia, co oznacza, że polski podatek jest pomniejszany o podatek zapłacony w Niemczech. Metoda wyłączenia z progresją polega na zwolnieniu dochodu z opodatkowania w państwie rezydencji, ale z uwzględnieniem go przy ustalaniu stawki podatkowej. Metoda proporcjonalnego odliczenia to inna nazwa metody zaliczenia, ale nie jest to odrębna metoda.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 9

Pułapka: Pomylenie metody zaliczenia z metodą wyłączenia z progresją.