- a) Gdy podatnik pozostawał w błędnym, ale usprawiedliwionym przekonaniu o zgodności korzyści podatkowej z przedmiotem i celem ustawy podatkowej poprawna
- b) Gdy podatnik złożył wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej, a postępowanie w tej sprawie nie zostało zakończone przed wszczęciem postępowania klauzulowego
- c) Gdy podatnik udowodni, że korzyść podatkowa osiągnięta w wyniku unikania opodatkowania nie przekracza 50 000 zł
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Organ podatkowy może odstąpić od ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, jeżeli w momencie dokonywania czynności podatnik pozostawał w błędnym, ale usprawiedliwionym przekonaniu o zgodności uzyskanej korzyści z przedmiotem i celem ustawy podatkowej, czyli działał w dobrej wierze. Na dobrą wiarę może wskazywać nieprowadzenie działalności gospodarczej lub prowadzenie jej w niewielkiej skali oraz wywiązywanie się z umowy o współdziałanie. Ordynacja nie przewiduje progu kwotowego korzyści ani wyłączenia z powodu toczącego się postępowania o opinię zabezpieczającą.
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 58a § 3-5
Pułapka: Należy pamiętać, że wyłączenie dotyczy tylko przypadku złożenia korekty i zapłaty zaległości przed doręczeniem decyzji, a nie innych okoliczności.