- a) Nie, ewidencję sprzedaży prowadzi się wyłącznie dla potrzeb podatku dochodowego, a nie dla podatku od towarów i usług, ponieważ przepisy ustawy o VAT nie przewidują obowiązku prowadzenia takiej ewidencji dla transakcji z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej.
- b) Tak, ale tylko w przypadku, gdy jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, ponieważ podatnicy zwolnieni podmiotowo nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na potrzeby podatku od towarów i usług, a obowiązek ten powstaje dopiero po rejestracji jako podatnik czynny.
- c) Tak, obowiązek ewidencjonowania takiej sprzedaży ciąży na nim niezależnie od tego, czy jest podatnikiem VAT czynnym, czy zwolnionym podmiotowo, przy czym podatnik zwolniony podmiotowo prowadzi uproszczoną ewidencję sprzedaży za dany dzień na podstawie art. 109 ust. 1 ustawy o VAT. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Podatnik VAT czynny prowadzi ewidencję z art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, która obejmuje całą sprzedaż, w tym sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Podatnik zwolniony podmiotowo na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1 prowadzi uproszczoną ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym (art. 109 ust. 1). Obowiązek ewidencyjny nie jest więc zarezerwowany dla podatników czynnych, ale nie jest też powszechny: art. 109 ust. 3 nie obejmuje podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 109 ust. 1 i 3
Pułapka: Pomylenie ewidencji sprzedaży z ewidencją prowadzoną dla celów podatku dochodowego, a także błędne zawężanie obowiązku tylko do podatników czynnych.