- a) Nie, ewidencję sprzedaży prowadzi się wyłącznie dla potrzeb podatku dochodowego, a nie dla podatku od towarów i usług, ponieważ przepisy ustawy o VAT nie przewidują obowiązku prowadzenia takiej ewidencji dla transakcji z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej.
- b) Tak, ale tylko w przypadku, gdy jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, ponieważ podatnicy zwolnieni podmiotowo nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na potrzeby podatku od towarów i usług, a obowiązek ten powstaje dopiero po rejestracji jako podatnik czynny.
- c) Tak, jeżeli dokonuje sprzedaży wyłącznie na rzecz tych osób, ma obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży na potrzeby podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 109 ustawy o VAT, który nakłada ten obowiązek na wszystkich podatników, niezależnie od statusu czynnego czy zwolnionego. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Podatnicy VAT są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży, która obejmuje również transakcje na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, niezależnie od tego, czy są podatnikami czynnymi, czy zwolnionymi. Wariant mówiący, że ewidencja sprzedaży nie jest prowadzona na potrzeby VAT, jest błędny, bo art. 109 ustawy o VAT nakłada taki obowiązek. Wariant uzależniający obowiązek od statusu podatnika czynnego jest błędny, bo obowiązek ten ciąży także na podatnikach zwolnionych podmiotowo.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 109 ust. 1 i 3
Pułapka: Pomylenie ewidencji sprzedaży z ewidencją prowadzoną dla celów podatku dochodowego, a także błędne zawężanie obowiązku tylko do podatników czynnych.