- a) Dotacja zwiększa wartość początkową środka trwałego i powinna zostać doliczona do ceny nabycia wykazanej w ewidencji, ponieważ stanowi przychód podatkowy.
- b) Dotacja nie zmienia wartości początkowej środka trwałego, a w ewidencji wykazuje się pełną cenę nabycia; ograniczeniu podlegają tylko koszty amortyzacji. poprawna
- c) Dotacja nie wpływa na rozliczenie amortyzacji i pozwala zaliczać całe odpisy do kosztów, ponieważ jako świadczenie zwolnione nie oddziałuje na ewidencję.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartością początkową środka trwałego nabytego odpłatnie jest cena jego nabycia, na którą otrzymana dotacja nie ma wpływu. Środek trwały wprowadza się więc do ewidencji w pełnej cenie nabycia. Skutek dofinansowania polega na czym innym: art. 23 ust. 1 pkt 45 wyłącza z kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od tej części wartości początkowej, która została podatnikowi zwrócona w jakiejkolwiek formie, w tym w postaci dotacji. Sama dotacja bywa zwolniona z podatku, ale to nie tłumaczy jej wpływu na ewidencję ani nie pozwala zaliczać do kosztów całych odpisów amortyzacyjnych.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 22g ust. 1 pkt 1 i art. 23 ust. 1 pkt 45
Pułapka: Częstym błędem jest mylenie skutków podatkowych dotacji z zasadami ustalania wartości początkowej środka trwałego.