Akcyza i podatki sektorowe

Wyroby akcyzowe i samochody osobowe, procedura zawieszenia poboru akcyzy, skład podatkowy, znaki akcyzy, deklaracje i terminy, a obok tego podatek od gier, podatek od niektórych instytucji finansowych i podatek od sprzedaży detalicznej.

Dziedzina z art. 20 ust. 1 pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym. W tej dziedzinie mamy 69 pytań.

Bank krajowy posiada aktywa, których suma wartości, wynikająca z zestawienia obrotów i sald na ostatni dzień miesiąca, wynosi 5 000 000 000 zł. Fundusze własne banku wynoszą 1 000 000 000 zł. Jaka będzie podstawa opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych za ten miesiąc?

a) 0 zł poprawna
b) 4 000 000 000 zł
c) 1 000 000 000 zł

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, podstawą opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł. W przypadku banków krajowych podstawa opodatkowania jest dodatkowo obniżana o wartość funduszy własnych (art. 5 ust. 4). W kazusie aktywa wynoszą 5 mld zł, więc nadwyżka ponad 4 mld zł to 1 mld zł. Po odjęciu funduszy własnych (1 mld zł) podstawa wynosi 0 zł. Zatem podatek nie wystąpi, a pozostałe odpowiedzi są błędne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1 i 4

Pułapka: Pominięcie odliczenia funduszy własnych lub błędne określenie progu dla banków (4 mld zł, a nie 2 mld zł).

Kiedy cofnięcie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego nie powoduje zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy?

a) Gdy podmiot prowadzący skład podatkowy złoży wniosek o ponowne wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego przed upływem terminu ważności dotychczasowego zezwolenia, a naczelnik urzędu skarbowego nie wydał decyzji w sprawie cofnięcia zezwolenia, a podmiot sporządzi wykaz wyrobów i powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
b) Gdy wyroby akcyzowe znajdujące się w składzie podatkowym zostaną przeniesione do innego składu podatkowego prowadzonego przez ten sam podmiot, a naczelnik urzędu skarbowego wyrazi na to zgodę w drodze decyzji, a podmiot sporządzi wykaz wyrobów i powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
c) Gdy w miejscu prowadzenia składu podatkowego będzie prowadzony skład przez inny podmiot na podstawie nowego zezwolenia obowiązującego od dnia następującego po dniu cofnięcia zezwolenia, a podmiot, któremu cofnięto zezwolenie, sporządzi wykaz wyrobów i powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego. poprawna

Dlaczego tak: Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy nie następuje z dniem cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, jeżeli w miejscu prowadzenia składu albo w jego części będzie prowadzony skład przez inny podmiot na podstawie nowego lub zmienionego zezwolenia obowiązującego od dnia następującego po dniu cofnięcia, a podmiot, któremu cofnięto zezwolenie, sporządzi wykaz wyrobów i niezwłocznie powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wariant o przeniesieniu wyrobów do innego składu tego samego podmiotu nie jest przewidziany w przepisach jako wyjątek. Wariant o złożeniu wniosku o ponowne wydanie zezwolenia nie spełnia warunków z ustawy, ponieważ konieczne jest wydanie nowego lub zmienionego zezwolenia dla innego podmiotu, a nie złożenie wniosku przez dotychczasowego podmiotu.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44a ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić warunek dotyczący sporządzenia wykazu i powiadomienia organu z samym złożeniem wniosku o nowe zezwolenie.

Kiedy następuje zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy w przypadku cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, jeżeli w miejscu prowadzenia składu podatkowego będzie prowadzony skład przez inny podmiot na podstawie nowego zezwolenia obowiązującego od dnia następującego po dniu cofnięcia?

a) Z dniem rozpoczęcia obowiązywania nowego zezwolenia, pod warunkiem sporządzenia wykazu wyrobów i dokonania wymaganych powiadomień. poprawna
b) Z dniem cofnięcia dotychczasowego zezwolenia, nawet gdy inny podmiot obejmuje skład na podstawie zezwolenia ważnego od dnia następnego.
c) Z dniem następującym po cofnięciu dotychczasowego zezwolenia, także wtedy, gdy nowe zezwolenie dla innego podmiotu nie zostało wydane.

Dlaczego tak: Art. 44a ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym stanowi, że zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy nie następuje z dniem cofnięcia zezwolenia, jeżeli w miejscu prowadzenia składu podatkowego będzie prowadzony skład przez inny podmiot na podstawie nowego zezwolenia obowiązującego od dnia następującego po dniu cofnięcia. Konieczne jest także spełnienie warunków formalnych: podmiot, któremu cofnięto zezwolenie, sporządza wykaz wyrobów i powiadamia naczelnika urzędu skarbowego, a nowy podmiot powiadamia o przyjęciu wyrobów i dokonuje wpisów do ewidencji. Prawidłowy jest zatem wariant wiążący zakończenie procedury z dniem rozpoczęcia obowiązywania nowego zezwolenia i ze spełnieniem warunków formalnych. Zakończenie procedury nie następuje automatycznie z dniem cofnięcia zezwolenia ani w sytuacji braku nowego zezwolenia.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44a ust. 1

Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że samo wydanie nowego zezwolenia wystarcza; tymczasem konieczne jest dopełnienie warunków dotyczących wykazu wyrobów, powiadomień i wpisów do ewidencji.

Kiedy podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty akcyzy w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego?

a) Tylko w przypadku, gdy podatnik nie jest obowiązany do złożenia deklaracji uproszczonej, o której mowa w art. 78 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym.
b) Tylko w przypadku, gdy podatnik nie jest obowiązany do złożenia deklaracji w zakresie energii elektrycznej, o której mowa w art. 24 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym.
c) Zawsze, gdy zobowiązanie podatkowe powstało w związku z zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, chyba że ustawa stanowi inaczej. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 24 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym, podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, do złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty akcyzy w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego, z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ust. 3. Wyjątki te obejmują między innymi przypadki, gdy podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji uproszczonej (art. 78 ust. 1 pkt 3) lub deklaracji w zakresie energii elektrycznej (art. 24 ust. 1). Zatem wariant ogólny jest poprawny, a warianty zawężające są niepełne, ponieważ wymieniają tylko część wyjątków.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 24 ust. 1 pkt 2 i ust. 3

Pułapka: Należy pamiętać, że wyjątki od obowiązku złożenia deklaracji w tym terminie są określone w ust. 3 i nie ograniczają się tylko do jednego przypadku.

Kiedy podmiot prowadzący skład podatkowy, któremu cofnięto zezwolenie, jest obowiązany sporządzić wykaz wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy, aby nie doszło do zakończenia tej procedury?

a) W terminie 14 dni od dnia, w którym decyzja o cofnięciu zezwolenia stała się ostateczna, licząc od dnia uprawomocnienia się decyzji.
b) Na dzień, w którym nastąpi cofnięcie zezwolenia, nie później niż w dniu następującym po tym dniu. poprawna
c) W terminie 7 dni od dnia otrzymania decyzji o cofnięciu zezwolenia, licząc od dnia doręczenia decyzji.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 44a ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku akcyzowym, aby uniknąć zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy w związku z cofnięciem zezwolenia, podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany sporządzić wykaz wyrobów akcyzowych znajdujących się w składzie na dzień, w którym nastąpi cofnięcie zezwolenia, nie później niż w dniu następującym po tym dniu. Termin 7 lub 14 dni nie jest przewidziany w przepisach, więc warianty te są błędne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44a ust. 1 pkt 2 lit. a

Pułapka: Termin jest krótki i liczony od dnia cofnięcia zezwolenia, a nie od dnia otrzymania decyzji.

Kiedy podmiot urządzający grę hazardową jest obowiązany wystawić imienne zaświadczenie o uzyskanej wygranej, jeżeli uczestnik gry wystąpił z żądaniem?

a) Najpóźniej w dniu następującym po dniu, w którym uzyskano wygraną, lub po dniu, w którym nastąpiła wypłata wygranej. poprawna
b) W terminie 7 dni od dnia zgłoszenia żądania przez uczestnika gry.
c) Niezwłocznie po zgłoszeniu żądania przez uczestnika, jednak nie później niż w dniu następującym po dniu uzyskania wygranej.

Dlaczego tak: Art. 20 ust. 1 i 2 ustawy o grach hazardowych stanowi, że podmiot urządzający grę hazardową jest obowiązany, na żądanie uczestnika, wystawić imienne zaświadczenie o uzyskanej wygranej. Zaświadczenie może być wystawione najpóźniej w dniu następującym po dniu, w którym uzyskano wygraną, lub po dniu, w którym nastąpiła wypłata (wydanie) wygranej. Wariant mówiący o wystawieniu niezwłocznie po żądaniu, ale nie później niż w dniu następnym po dniu uzyskania wygranej, jest błędny, gdyż termin może być liczony także od dnia wypłaty. Wariant z terminem 7 dni jest błędny, gdyż ustawa nie przewiduje takiego terminu.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 20 ust. 1 i 2

Pułapka: Łatwo przeoczyć, że termin wystawienia zaświadczenia liczy się od dnia uzyskania wygranej lub od dnia wypłaty - w zależności, co nastąpi później.

Kiedy podmiot urządzający grę hazardową może wstrzymać wypłatę wygranej, jeżeli ma wątpliwości co do uprawnień okaziciela losu do rozporządzania losem?

a) Na okres do 30 dni, a przy nieuzasadnionym wstrzymaniu z obowiązkiem zapłaty odsetek ustawowych za opóźnienie. poprawna
b) Na okres do przedawnienia roszczenia, po którym wypłata może nastąpić bez odsetek za czas wstrzymania.
c) Na okres do 14 dni, a przy nieuzasadnionym wstrzymaniu bez obowiązku zapłaty odsetek za opóźnienie.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 19 ust. 3 ustawy o grach hazardowych, podmiot urządzający grę hazardową może wstrzymać wypłatę lub wydanie wygranej na okres nieprzekraczający 30 dni, jeżeli zachodzą wątpliwości co do uprawnień okaziciela do rozporządzania losem lub innym dowodem udziału w grze. W przypadku nieuzasadnionego wstrzymania podmiot jest obowiązany zapłacić odsetki ustawowe za opóźnienie za okres wstrzymania. Wskazanie okresu 14 dni jest błędne, a brak obowiązku zapłaty odsetek również jest sprzeczny z przepisem. Wstrzymanie do dnia przedawnienia roszczenia nie znajduje oparcia w ustawie.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 19 ust. 3

Pułapka: Pomylenie terminu 30 dni z innymi terminami występującymi w ustawie, np. 14 dni, oraz przeoczenie obowiązku zapłaty odsetek za nieuzasadnione wstrzymanie.

Kiedy podmiot urządzający gry hazardowe przez sieć Internet jest obowiązany przeprowadzać transakcje płatnicze wyłącznie za pośrednictwem dostawców usług płatniczych, o których mowa w art. 4 ust. 2 pkt 1-4, 6 i 9 ustawy o usługach płatniczych?

a) Zawsze, gdy podmiot posiada koncesję lub zezwolenie na urządzanie gier hazardowych przez sieć Internet, niezależnie od tego, czy dokonał zgłoszenia organizacji tych gier.
b) Gdy podmiot posiada koncesję lub zezwolenie, lub dokonał zgłoszenia organizacji tych gier, a transakcje płatnicze wynikają z tych gier. poprawna
c) Tylko wtedy, gdy podmiot posiada zezwolenie na urządzanie gier hazardowych przez sieć Internet, a nie dokonał zgłoszenia organizacji tych gier.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15e ustawy o grach hazardowych, podmiot urządzający gry hazardowe przez sieć Internet, który posiada koncesję lub zezwolenie, lub dokonał zgłoszenia organizacji tych gier, jest obowiązany przeprowadzać transakcje płatnicze wynikające z tych gier wyłącznie za pośrednictwem dostawców usług płatniczych wskazanych w tym przepisie. Warunek dotyczy posiadania koncesji lub zezwolenia albo dokonania zgłoszenia, a więc wystarczy spełnienie jednej z tych przesłanek. Wariant wymagający zawsze posiadania koncesji lub zezwolenia jest błędny, gdyż również zgłoszenie uprawnia do obowiązku. Wariant ograniczający obowiązek tylko do posiadania zezwolenia jest błędny, gdyż ustawa obejmuje także koncesję oraz zgłoszenie.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 15e

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na alternatywę: koncesja, zezwolenie lub zgłoszenie - wystarczy jedna z tych form.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym z tytułu sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju, jeżeli sprzedaż nie jest potwierdzona fakturą?

a) Z dniem otrzymania zapłaty, nie później jednak niż w 7. dniu od dnia wydania wyrobów.
b) Z dniem wydania wyrobów węglowych, w tym także przewoźnikowi. poprawna
c) Z dniem zawarcia umowy sprzedaży, a jeżeli umowa nie została zawarta na piśmie - z dniem wydania wyrobów.

Dlaczego tak: W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju obowiązek podatkowy powstaje z dniem wydania wyrobów węglowych, w tym także przewoźnikowi. Jeżeli sprzedaż jest potwierdzona fakturą, obowiązek powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później niż w 7. dniu od dnia wydania wyrobów. Wariant z dniem zawarcia umowy jest błędny, gdyż ustawa nie wiąże obowiązku z tą chwilą, a wariant z dniem otrzymania zapłaty jest błędny, gdyż zapłata nie ma znaczenia dla powstania obowiązku podatkowego.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 1a i 1b

Pułapka: Pomylenie zasady ogólnej z wyjątkiem dotyczącym sprzedaży potwierdzonej fakturą.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych, jeżeli dług celny wygasł na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego?

a) Obowiązek podatkowy powstaje z dniem zwolnienia wyrobów z procedury celnej
b) Obowiązek podatkowy powstaje z dniem powstania długu celnego, a jego wygaśnięcie nie ma wpływu
c) Obowiązek podatkowy nie powstaje w ogóle poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych powstaje z dniem powstania długu celnego, ale przepisu tego nie stosuje się, gdy dług celny wygasł na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego. W takim przypadku obowiązek podatkowy w ogóle nie powstaje. Pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe, ponieważ wygaśnięcie długu celnego wyłącza obowiązek podatkowy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 2

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na wyjątek dotyczący wygaśnięcia długu celnego, który jest często pomijany.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę?

a) Z dniem otrzymania wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę w miejscu odbioru określonym w zezwoleniu.
b) Z dniem wprowadzenia wyrobów akcyzowych do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych. poprawna
c) Z dniem wystawienia faktury dokumentującej nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę.

Dlaczego tak: Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę powstaje z dniem, w którym wyroby akcyzowe zostały wprowadzone do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych. Nie jest nim dzień wystawienia faktury ani dzień otrzymania wyrobów. Dla uprawnionego odbiorcy moment powstania obowiązku podatkowego może być inny, ale pytanie dotyczy zarejestrowanego odbiorcy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 3

Pułapka: Częstym błędem jest wskazanie dnia otrzymania wyrobów zamiast dnia wprowadzenia do miejsca odbioru wskazanego w zezwoleniu.

Która z czynności nie stanowi przedmiotu opodatkowania podatkiem akcyzowym?

a) Wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem.
b) Wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego.
c) Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych dokonywane do składu podatkowego. poprawna

Dlaczego tak: Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest m.in. produkcja, wprowadzenie do składu podatkowego, import, a także nabycie wewnątrzwspólnotowe, ale z wyłączeniem nabycia dokonywanego do składu podatkowego. Wysłanie importowanych wyrobów z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego również podlega opodatkowaniu. Zatem nabycie wewnątrzwspólnotowe do składu podatkowego jest wyłączone z opodatkowania.

Podstawa prawna: ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 8 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 6

Pułapka: Niewłaściwe uznanie, że nabycie wewnątrzwspólnotowe zawsze podlega opodatkowaniu, bez uwzględnienia wyjątku dla składu podatkowego.

Która z poniższych czynności dotyczących gier hazardowych wymaga uzyskania koncesji lub zezwolenia, a nie tylko dokonania zgłoszenia?

a) Urządzanie gier cylindrycznych w kasynie gry poprawna
b) Urządzanie gier na automatach w salonach gier na automatach
c) Urządzanie loterii promocyjnych

Dlaczego tak: Ustawa o grach hazardowych wymaga koncesji na prowadzenie kasyna gry, w którym urządzane są gry cylindryczne. Automaty w salonach gier wymagają zezwolenia, a loterie promocyjne - zgłoszenia. Zatem wariant dotyczący gier cylindrycznych jest poprawny, ponieważ wymaga koncesji, podczas gdy pozostałe - zezwolenia lub zgłoszenia.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 6 ust. 1, art. 8 ust. 1, art. 14 ust. 1

Pułapka: Nietrafne rozróżnienie między koncesją, zezwoleniem a zgłoszeniem; gry cylindryczne są zarezerwowane wyłącznie dla kasyn gry, które wymagają koncesji.

Która z poniższych czynności dotyczących wyrobów akcyzowych może być wykonywana poza składem podatkowym?

a) Produkcja wyrobów akcyzowych wyłącznie z wyrobów, od których akcyzę zapłacono co najmniej w kwocie należnej od wyrobu gotowego, albo z wyrobów zwolnionych ze względu na przeznaczenie, gdy wyrób gotowy też korzysta z takiego zwolnienia. poprawna
b) Produkcja wyrobów akcyzowych określonych w załączniku nr 2 do ustawy, jeżeli są objęte zerową stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie, a wyprodukowany wyrób ma być następnie wykorzystywany do celów zwolnionych.
c) Produkcja alkoholu etylowego przez gorzelnię prawnie i ekonomicznie niezależną od innych gorzelni, w ilości do 15 hektolitrów w roku kalendarzowym, z możliwością zwiększenia limitu przy produkcji wyłącznie na cele niespożywcze.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym produkcja wyrobów akcyzowych co do zasady może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym. Ustawa przewiduje jednak wyjątki, w tym produkcję z wykorzystaniem wyłącznie wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona w wysokości równej lub wyższej od kwoty akcyzy przypadającej do zapłaty od wyprodukowanych wyrobów, lub wyrobów zwolnionych ze względu na przeznaczenie, pod warunkiem że wyprodukowany wyrób jest również zwolniony ze względu na przeznaczenie. Produkcja wyrobów z załącznika nr 2, nawet opodatkowanych zerową stawką ze względu na przeznaczenie, nie jest wyłączona spod obowiązku prowadzenia składu podatkowego. Wyjątek dotyczący alkoholu etylowego obejmuje produkcję mniejszą niż 10 hektolitrów rocznie, a nie 15 hektolitrów, zatem wskazana wielkość przekracza limit.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 47 ust. 1

Pułapka: Nietrudno pomylić wyjątek dotyczący produkcji z użyciem wyrobów już opodatkowanych z ogólną zasadą obowiązku składu podatkowego, zwłaszcza że dotyczy on także wyrobów z załącznika nr 2, ale tylko w ściśle określonych warunkach.

Która z poniższych czynności podlega opodatkowaniu podatkiem od gier?

a) Urządzanie gier na automatach poza kasynem gry, salonem gier na automatach i lokalem, w którym prowadzona jest działalność w zakresie gier na automatach, na podstawie udzielonej koncesji.
b) Urządzanie gier na automatach w salonach gier na automatach na podstawie udzielonego zezwolenia. poprawna
c) Urządzanie gier na automatach w kasynie gry na podstawie udzielonej koncesji.

Dlaczego tak: Zgodnie z ustawą o grach hazardowych, podatkowi od gier podlega m.in. urządzanie gier na automatach w salonach gier na automatach na podstawie zezwolenia. Urządzanie gier na automatach poza kasynem gry, salonem gier na automatach i lokalem, w którym prowadzona jest działalność w zakresie gier na automatach, na podstawie koncesji, oraz urządzanie gier na automatach w kasynie gry na podstawie koncesji nie stanowią odrębnych przedmiotów opodatkowania w tym podatku, gdyż podatek od gier obejmuje czynności wykonywane na podstawie zezwoleń, a nie koncesji.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 71 ust. 1

Pułapka: Pomylenie podstawy urządzania gier (koncesja vs zezwolenie) i przypisanie opodatkowania czynnościom koncesjonowanym.

Która z poniższych czynności stanowi przedmiot opodatkowania akcyzą?

a) Transport wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy
b) Produkcja wyrobów akcyzowych poprawna
c) Magazynowanie wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, przedmiotem opodatkowania jest m.in. produkcja wyrobów akcyzowych. Magazynowanie wyrobów w składzie podatkowym i transport w procedurze zawieszenia poboru akcyzy nie są czynnościami opodatkowanymi, lecz czynnościami wykonywanymi w ramach tej procedury, które nie powodują powstania obowiązku podatkowego.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 8 ust. 1

Pułapka: Uznanie magazynowania lub transportu za czynności opodatkowane, podczas gdy są one neutralne w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

Która z poniższych czynności stanowi przedmiot opodatkowania akcyzą, zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym?

a) Import wyrobów akcyzowych wysłanych następnie z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem.
b) Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych dokonywane do składu podatkowego.
c) Wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego. poprawna

Dlaczego tak: Art. 8 ust. 1 ustawy wymienia jako przedmiot opodatkowania m.in. produkcję wyrobów akcyzowych, wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego oraz import wyrobów akcyzowych. Nabycie wewnątrzwspólnotowe do składu podatkowego jest wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 8 ust. 1 pkt 4, a import wyrobów wysłanych następnie z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem jest wyłączony na podstawie art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. a. Wprowadzenie do składu podatkowego jest natomiast wprost wymienione jako czynność opodatkowana.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 8 ust. 1

Pułapka: Wyłączenia z opodatkowania dotyczące niektórych czynności związanych z importem i nabyciem wewnątrzwspólnotowym.

Która z poniższych informacji NIE musi być zamieszczona w regulaminie odpowiedzialnej gry, zgodnie z ustawą o grach hazardowych?

a) Informacja o ryzyku związanym z hazardem
b) Informacja o wysokości wygranych w poszczególnych grach hazardowych poprawna
c) Informacja o podmiocie oferującym gry hazardowe i sposobie kontaktu z nim

Dlaczego tak: Art. 15i ust. 1 ustawy o grach hazardowych wymaga, aby regulamin odpowiedzialnej gry obejmował m.in. wymóg umieszczenia na stronie internetowej informacji o podmiocie oferującym gry hazardowe i sposobie kontaktu z nim oraz informacji o ryzyku związanym z hazardem. Ustawa nie nakazuje zamieszczania informacji o wysokości wygranych w poszczególnych grach - taki wymóg nie wynika z przepisów. Wariant z informacją o podmiocie jest więc elementem obowiązkowym, a wariant z ryzykiem hazardu również.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 15i ust. 1

Pułapka: Łatwo przypisać do regulaminu elementy spoza ustawowego katalogu, kierując się zdrowym rozsądkiem zamiast przepisem.

Która z poniższych sytuacji dotyczących wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy jest prawidłowa?

a) Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie do wyrobów przemieszczanych między składami podatkowymi w kraju wyłącznie wtedy, gdy wysyłającym jest zarejestrowany wysyłający.
b) Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie do wyrobów przemieszczanych ze składu podatkowego w kraju do urzędu celno-skarbowego nadzorującego faktyczne wyprowadzenie wyrobów poza UE. poprawna
c) Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie do wyrobów przemieszczanych między składami podatkowymi w kraju wyłącznie wtedy, gdy odbiorcą jest zarejestrowany odbiorca.

Dlaczego tak: Art. 40 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym wymienia przypadki, w których procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie. Obejmuje ona między innymi przemieszczanie wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego na terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej. Warunki wskazane w wariantach a i c są błędne: dla przemieszczeń między składami podatkowymi nie jest wymagane, aby wysyłającym był zarejestrowany wysyłający albo aby odbiorcą był zarejestrowany odbiorca. Zatem jedynym wariantem zgodnym z przepisem pozostaje wariant b.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 40 ust. 1

Pułapka: Należy odróżnić przypadki, w których procedura ma zastosowanie, od warunków korzystania z Systemu - to różne regulacje.

Która z wymienionych sytuacji stanowi przypadek, w którym procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie?

a) Przemieszczanie wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego na terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego nadzorującego faktyczne wyprowadzenie wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej w celu eksportu. poprawna
b) Przemieszczanie wyrobów akcyzowych od zarejestrowanego wysyłającego z miejsca importu na terytorium kraju do składu podatkowego, gdy wyroby nie zostały dopuszczone do obrotu i są przewożone na podstawie dokumentu dostawy.
c) Przemieszczanie wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego na terytorium kraju do podmiotu zużywającego, który nie jest objęty zwolnieniem od akcyzy, w celu ich zużycia poza warunkami takiego zwolnienia.

Dlaczego tak: Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie między innymi w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego na terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej, w celu dokonania eksportu. Warunkiem jest objęcie wyrobów procedurą zawieszenia poboru akcyzy oraz spełnienie wymogów określonych w przepisach dotyczących eksportu. Przemieszczanie do podmiotu zużywającego nieobjętego zwolnieniem nie jest objęte procedurą zawieszenia, ponieważ procedura obejmuje przemieszczanie do podmiotów objętych zwolnieniem. Przemieszczanie od zarejestrowanego wysyłającego z miejsca importu dotyczy wyrobów dopuszczonych do obrotu, a nie wyrobów nieobjętych dopuszczeniem.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. c

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na warunek dotyczący celu przemieszczenia - eksportu lub objęcia procedurą tranzytu zewnętrznego.

Które z poniższych stwierdzeń dotyczących znaków akcyzy jest prawidłowe?

a) Znaki akcyzy mogą być nanoszone w składzie podatkowym oraz poza nim, jeżeli przepisy ustawy tak stanowią. poprawna
b) Znaki akcyzy mogą być przechowywane wyłącznie przez podmioty prowadzące składy podatkowe i nie mogą być wydawane importerom ani innym podmiotom.
c) Znaki akcyzy nanosi się zawsze w składzie podatkowym, a poza nim wyłącznie przy zwrocie wyrobów akcyzowych do tego składu.

Dlaczego tak: Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, znaki akcyzy mogą być nanoszone na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym, a także poza składem podatkowym, jeżeli przepisy ustawy tak stanowią, np. w przypadku importu. Znaki akcyzy nie są przechowywane wyłącznie przez podmioty prowadzące składy podatkowe - mogą je posiadać także inne podmioty, np. importerzy. Nanoszenie znaków poza składem podatkowym nie jest ograniczone do zwrotu wyrobów, lecz może dotyczyć innych sytuacji przewidzianych w ustawie.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 117

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na wyjątki od zasady nanoszenia znaków w składzie podatkowym, które są przewidziane w ustawie.

Który z podmiotów jest obowiązany do oznaczenia wyrobów akcyzowych podatkowymi znakami akcyzy w przypadku wystąpienia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych nieoznaczonych, przeznaczonych do dalszej sprzedaży?

a) Importer tych wyrobów, niezależnie od tego, kto jest ich posiadaczem w chwili ujawnienia braku oznaczeń.
b) Podmiot prowadzący skład podatkowy, jeżeli wyroby są przeznaczone do dalszej sprzedaży poza procedurą zawieszenia.
c) Posiadacz tych wyrobów, a przy zbyciu przez właściwy organ administracji publicznej - nabywca tych wyrobów. poprawna

Dlaczego tak: Obowiązek nabycia legalizacyjnych znaków akcyzy i oznaczenia nimi wyrobów, które wystąpiły poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy jako nieoznaczone, ciąży na posiadaczu tych wyrobów. Jeżeli takie wyroby są zbywane przez właściwy organ administracji publicznej, obowiązek ten ciąży na ich nabywcy. Sam status importera ani samo prowadzenie składu podatkowego nie przesądzają o powstaniu tego obowiązku w opisanym przypadku.

Podstawa prawna: ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 116 ust. 3 i 4

Pułapka: Pomylenie obowiązku oznaczania znakami podatkowymi (art. 116 ust. 1) z obowiązkiem oznaczania znakami legalizacyjnymi (art. 116 ust. 3 i 4).

Który z podmiotów jest podatnikiem akcyzy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej?

a) Podmiot prowadzący skład podatkowy, który otrzymał wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, z tytułu ich przyjęcia do składu.
b) Zarejestrowany wysyłający, który wysłał wyroby akcyzowe z miejsca importu w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, z tytułu rozpoczęcia tej wysyłki.
c) Zarejestrowany odbiorca, który nabył wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z tytułu tego nabycia. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 13 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku akcyzowym, podatnikiem akcyzy jest zarejestrowany odbiorca z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych na rzecz innego podmiotu, z wyłączeniem zarejestrowanego odbiorcy posiadającego zezwolenie na jednorazowe nabycie. W pytaniu chodzi o nabycie wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonane na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej, dlatego właściwy jest wariant dotyczący zarejestrowanego odbiorcy i tego nabycia. Zarejestrowany wysyłający jest podatnikiem z tytułu wysyłki z miejsca importu, a nie z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego. Podmiot prowadzący skład podatkowy nie jest podatnikiem z tytułu samego otrzymania wyrobów w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, ponieważ obowiązek podatkowy powstaje dopiero z chwilą zakończenia tej procedury.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 13 ust. 1 pkt 5

Pułapka: Łatwo pomylić zarejestrowanego odbiorcę z podmiotem prowadzącym skład podatkowy, ale to ten pierwszy jest podatnikiem z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego.

Który z podmiotów nie jest podatnikiem podatku od niektórych instytucji finansowych?

a) Bank krajowy w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, będący osobą prawną utworzoną na podstawie przepisów prawa polskiego, działającą na podstawie zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego.
b) Krajowy zakład ubezpieczeń w rozumieniu ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, będący przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, który uzyskał zezwolenie na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej.
c) Instytucja pożyczkowa w rozumieniu ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim, która nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie sporadycznie udziela pożyczek osobom fizycznym, nie osiągając z tego tytułu zysku. poprawna

Dlaczego tak: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych wymienia jako podatników m.in. banki krajowe, krajowe zakłady ubezpieczeń i instytucje pożyczkowe w rozumieniu ustawy o kredycie konsumenckim. Instytucja pożyczkowa, aby być podatnikiem, musi istnieć jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą - sama definicja instytucji pożyczkowej zakłada prowadzenie działalności gospodarczej, więc wariant, który mówi o nieprowadzeniu działalności, jest błędny, gdyż taki podmiot nie jest instytucją pożyczkową w rozumieniu ustawy. Ponadto ustawa o kredycie konsumenckim definiuje instytucję pożyczkową jako przedsiębiorcę w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, który wykonuje działalność gospodarczą w zakresie udzielania pożyczek pieniężnych, a zatem podmiot nieprowadzący działalności gospodarczej nie może być uznany za instytucję pożyczkową.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 4 pkt 1, 5 i 9

Pułapka: Zwrócenie uwagi na definicję instytucji pożyczkowej, która wymaga prowadzenia działalności gospodarczej.

Który z podmiotów prowadzących działalność w zakresie gier hazardowych urządzanych przez sieć Internet jest obowiązany wdrożyć regulamin odpowiedzialnej gry?

a) Każdy podmiot urządzający gry hazardowe przez sieć Internet, bez względu na posiadane zezwolenie. poprawna
b) Podmiot prowadzący działalność w zakresie gier hazardowych urządzanych przez sieć Internet, który prowadzi działalność na podstawie zgłoszenia.
c) Podmiot prowadzący działalność w zakresie gier hazardowych urządzanych przez sieć Internet, który uzyskał zezwolenie na urządzanie gier hazardowych.

Dlaczego tak: Art. 15i ust. 1 ustawy o grach hazardowych stanowi, że obowiązek wdrożenia regulaminu odpowiedzialnej gry ciąży na podmiocie prowadzącym działalność w zakresie gier hazardowych urządzanych przez sieć Internet. Przepis nie uzależnia tego obowiązku od posiadania zezwolenia ani od formy prowadzenia działalności, obejmuje więc każdy taki podmiot. Wariant dotyczący wyłącznie podmiotów z zezwoleniem jest błędny, gdyż obowiązek ma charakter generalny. Wariant dotyczący podmiotów działających na podstawie zgłoszenia również jest błędny, gdyż nie wyczerpuje wszystkich podmiotów zobowiązanych, np. tych działających na podstawie zezwolenia.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 15i ust. 1

Pułapka: Nietrudno zawęzić obowiązek tylko do podmiotów z zezwoleniem, podczas gdy przepis mówi o każdym podmiocie prowadzącym działalność w tym zakresie.

Który z poniższych podmiotów może prowadzić skład podatkowy na podstawie zezwolenia wydanego przez właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego?

a) Podmiot, który posiada tytuł prawny do korzystania z terenu, na którym ma być prowadzony skład podatkowy, i nie ma zaległości podatkowych poprawna
b) Podmiot, który uzyskał wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych i złożył wniosek o wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego
c) Podmiot, który ustanowił zabezpieczenie generalne w wysokości co najmniej 1.000.000 zł i posiada tytuł prawny do korzystania z terenu, na którym ma być prowadzony skład podatkowy

Dlaczego tak: Warunkiem uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego jest m.in. posiadanie tytułu prawnego do korzystania z terenu, na którym skład ma być prowadzony. Pozostałe wskazane warunki nie są wymagane do uzyskania takiego zezwolenia; ustanowienie zabezpieczenia generalnego jest wymagane, ale jego wysokość nie jest sztywno określona w ustawie na 1.000.000 zł, a wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych dotyczy innej kategorii podmiotów.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 48 ust. 1 pkt 1

Pułapka: Łatwo pomylić warunek posiadania tytułu prawnego do terenu z innymi wymogami formalnymi, takimi jak zabezpieczenie czy wpis do rejestru.

Który z poniższych podmiotów nie jest obowiązany do złożenia deklaracji podatkowej oraz wpłacenia akcyzy za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym?

a) Podatnik importujący wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, zobowiązany do rozliczenia akcyzy za miesięczne okresy rozliczeniowe na zasadach art. 21 ust. 1 ustawy.
b) Podmiot prowadzący działalność w zakresie wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy. poprawna
c) Podatnik dokonujący sprzedaży wyrobów akcyzowych na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, zobowiązany do miesięcznego rozliczania akcyzy na zasadach art. 21 ust. 1 ustawy.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym, przepisów ust. 1 nie stosuje się do podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy.Podmiot dokonujący sprzedaży wyrobów akcyzowych na terytorium kraju oraz podmiot importujący wyroby akcyzowe podlegają ogólnemu obowiązkowi składania deklaracji i wpłacania akcyzy na zasadach określonych w art. 21 ust. 1, z zastrzeżeniem szczególnych regulacji dla importu. Zatem odpowiedź dotycząca podmiotu prowadzącego działalność w zakresie wyrobów opodatkowanych zerową stawką jest poprawna, a pozostałe są błędne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 1 i ust. 3 pkt 3

Pułapka: Niezauważenie wyłączenia z art. 21 ust. 3 pkt 3 dotyczącego wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką.

Który z wymienionych podmiotów jest obowiązany do prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy?

a) Zarejestrowany odbiorca, który nabywa wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.
b) Podmiot pośredniczący, który wysyła wyroby akcyzowe z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.
c) Podmiot prowadzący skład podatkowy, który przyjmuje wyroby akcyzowe do składu podatkowego. poprawna

Dlaczego tak: Obowiązek prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy ciąży na podmiocie prowadzącym skład podatkowy, który przyjmuje wyroby do składu. Zarejestrowany odbiorca, który nabywa wyroby w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, nie prowadzi składu podatkowego i nie ma obowiązku prowadzenia takiej ewidencji, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. Podmiot pośredniczący, który wysyła wyroby z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, również nie prowadzi składu podatkowego, więc nie jest obowiązany do prowadzenia ewidencji w takim zakresie jak podmiot prowadzący skład podatkowy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. a oraz art. 48 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że obowiązek ewidencyjny w procedurze zawieszenia poboru akcyzy dotyczy przede wszystkim podmiotów prowadzących składy podatkowe, a nie wszystkich uczestników procedury.

Który z wymienionych przypadków stanowi wyjątek od zasady, że produkcja wyrobów akcyzowych może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym?

a) Produkcja napojów fermentowanych w ilości 1100 hektolitrów w ciągu roku kalendarzowego, przy średniej rocznej produkcji z trzech poprzednich lat wynoszącej 1050 hektolitrów.
b) Produkcja wina w ilości 1200 hektolitrów w ciągu roku winiarskiego, przy średniej rocznej produkcji z trzech poprzednich lat winiarskich wynoszącej 1100 hektolitrów.
c) Produkcja piwa domowym sposobem przez osobę fizyczną na własny użytek, nieprzeznaczonego do sprzedaży. poprawna

Dlaczego tak: Art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym wiąże próg 1000 hektolitrów ze średnią roczną produkcją z trzech poprzednich lat, a nie z produkcją bieżącego roku. W obu wariantach opisujących produkcję wina i napojów fermentowanych średnia z trzech poprzednich lat przekracza 1000 hektolitrów, więc wyjątek nie ma zastosowania niezależnie od wielkości produkcji w danym roku. Jedynie produkcja piwa, wina i napojów fermentowanych wytwarzanych domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczonych do sprzedaży (art. 47 ust. 1 pkt 3) stanowi wyjątek bez względu na ilość.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 47 ust. 1 pkt 2 lit. a i b oraz pkt 3

Pułapka: Łatwo pomylić limit 1000 hektolitrów z limitem dotyczącym alkoholu etylowego (10 hektolitrów) lub błędnie interpretować średnią roczną jako podstawę do przekroczenia limitu.

Który z wymienionych podmiotów jest obowiązany do złożenia deklaracji uproszczonej oraz obliczenia i zapłaty akcyzy w trybie art. 78 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym?

a) Podmiot, który nabywa wyroby akcyzowe w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego, gdy wyroby są wysyłane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy i są przeznaczone do innego podmiotu.
b) Zarejestrowany odbiorca, który nabywa wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, gdy wyroby są wysyłane do niego z innego państwa członkowskiego. poprawna
c) Podmiot prowadzący skład podatkowy, który dokonuje dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Dlaczego tak: Obowiązek złożenia deklaracji uproszczonej oraz obliczenia i zapłaty akcyzy w trybie art. 78 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym dotyczy zarejestrowanego odbiorcy, który nabywa wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, gdy wyroby są wysyłane do niego z innego państwa członkowskiego. Podmiot prowadzący skład podatkowy dokonujący dostawy wewnątrzwspólnotowej nie ma takiego obowiązku, ponieważ dostawa ta odbywa się w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, a podatek rozliczany jest przez odbiorcę. Podmiot nabywający wyroby w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego, gdy wyroby są przeznaczone do innego podmiotu, działa jako zarejestrowany odbiorca na rzecz innego podmiotu, ale wtedy obowiązek deklaracyjny ciąży na innym podmiocie - zarejestrowanym odbiorcy, który faktycznie odbiera wyroby.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 78 ust. 1 pkt 3

Pułapka: Łatwo pomylić sytuację, gdy zarejestrowany odbiorca nabywa wyroby na rzecz innego podmiotu - wtedy obowiązek deklaracyjny może być inny.

Który z wymienionych podmiotów może urządzać turnieje gry w pokera poza kasynem gry, jeżeli wygraną są wyłącznie nagrody rzeczowe, a ich wartość nie przekracza 50% kwoty bazowej?

a) Podmiot nieposiadający koncesji na prowadzenie kasyna gry, po zgłoszeniu organizacji turnieju dyrektorowi izby administracji skarbowej. poprawna
b) Podmiot, który uzyska zezwolenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych na urządzenie takiego turnieju poza kasynem gry.
c) Podmiot posiadający koncesję na prowadzenie kasyna gry, po zgłoszeniu organizacji turnieju dyrektorowi izby administracji skarbowej.

Dlaczego tak: Ustawa o grach hazardowych wprost dopuszcza urządzanie turnieju gry w pokera poza kasynem gry przez podmiot nieposiadający koncesji na prowadzenie kasyna gry, jeżeli wygraną są wyłącznie nagrody rzeczowe o wartości nieprzekraczającej 50% kwoty bazowej oraz dokonano zgłoszenia organizacji turnieju dyrektorowi izby administracji skarbowej. Odpowiedź przypisująca to uprawnienie podmiotowi posiadającemu koncesję jest błędna, gdyż wskazany tryb dotyczy podmiotów bez koncesji. Odpowiedź uzależniająca możliwość od uzyskania zezwolenia ministra jest nieprawdziwa, ponieważ wymagane jest zatwierdzenie regulaminu przez ministra, a nie zezwolenie na sam turniej. Warunek dotyczący nagród rzeczowych i limitu 50% kwoty bazowej wynika z treści pytania, dlatego nie został powtórzony w wariantach odpowiedzi.

Podstawa prawna: ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 15c ust. 2

Pułapka: Należy odróżnić wymóg zgłoszenia turnieju od zatwierdzenia regulaminu oraz pamiętać, że przepis dotyczy podmiotów bez koncesji na kasyno.

Podatnik akcyzy prowadzący działalność gospodarczą dokonał w maju 2026 r. sprzedaży wyrobów akcyzowych na terytorium kraju, która nie była objęta procedurą zawieszenia poboru akcyzy. W jakim terminie powinien złożyć deklarację podatkową i wpłacić akcyzę za ten miesiąc?

a) Do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. poprawna
b) Do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
c) Do końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Dlaczego tak: Zasada ogólna dotycząca składania deklaracji i wpłaty akcyzy przewiduje termin do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. Termin 15. dnia miesiąca nie jest przewidziany w ustawie o podatku akcyzowym dla tego przypadku. Termin do końca miesiąca, w którym powstał obowiązek, również nie znajduje oparcia w przepisach.

Podstawa prawna: ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że termin 25. dnia miesiąca dotyczy również przypadków, gdy obowiązek podatkowy powstał w trakcie miesiąca, a nie tylko na koniec miesiąca.

Podatnik dokonuje sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju. Sprzedaż została potwierdzona fakturą wystawioną 5 dni po wydaniu wyrobów. Obowiązek podatkowy w akcyzie powstanie:

a) z dniem wystawienia faktury, gdyż nastąpiło to w terminie liczonym od wydania poprawna
b) z dniem wydania wyrobów węglowych, gdyż późniejsza faktura nie zmienia daty
c) z dniem upływu 7. dnia od wydania, gdyż po wydaniu zawsze stosuje się limit

Dlaczego tak: Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, jeżeli sprzedaż wyrobów węglowych jest potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później niż w 7. dniu od dnia wydania wyrobów. W tym przypadku faktura została wystawiona 5. dnia po wydaniu, czyli przed upływem 7 dni, zatem obowiązek powstanie z dniem wystawienia faktury. Wariant dotyczący dnia wydania jest błędny, gdyż faktura wystawiona w terminie wpływa na moment powstania obowiązku. Wariant dotyczący upływu 7. dnia jest błędny, ponieważ termin 7 dni wyznacza granicę najpóźniejszego powstania obowiązku, a nie zastępuje daty faktury wystawionej wcześniej.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 1b

Pułapka: Pomylenie zasady ogólnej (dzień wydania) z regułą szczególną dotyczącą faktur; kluczowe jest, czy faktura została wystawiona w ciągu 7 dni.

Podatnik dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku, gdy nabycie jest dokonywane przez zarejestrowanego odbiorcę, a wyroby są przemieszczane z użyciem Systemu?

a) Z dniem wprowadzenia wyrobów do miejsca odbioru wskazanego w e-SAD, co jest potwierdzone przez uprawnionego odbiorcę w systemie jako zakończenie przemieszczenia. poprawna
b) Z dniem wysyłki wyrobów z państwa członkowskiego, co następuje w momencie załadowania wyrobów na środek transportu w państwie rozpoczęcia przemieszczenia.
c) Z dniem otrzymania wyrobów przez zarejestrowanego odbiorcę, co ma miejsce w momencie fizycznego dostarczenia wyrobów do jego siedziby lub innego wskazanego miejsca.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 10 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym, obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego przez uprawnionego odbiorcę, powstaje z dniem, w którym wyroby zostały wprowadzone do miejsca odbioru wskazanego w e-SAD, na podstawie którego wyroby zostały przemieszczone. W przypadku zarejestrowanego odbiorcy, który nie jest uprawnionym odbiorcą, obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania wyrobów, co wynika z art. 10 ust. 5. W pytaniu mowa o zarejestrowanym odbiorcy, ale przemieszczenie z użyciem Systemu wskazuje na uprawnionego odbiorcę, gdyż tylko on może przemieszczać wyroby z użyciem Systemu poza procedurą zawieszenia. Zatem poprawna jest odpowiedź o dniu wprowadzenia do miejsca odbioru. Odpowiedź o dniu otrzymania jest błędna, gdyż dotyczy przypadku przemieszczania bez użycia Systemu. Odpowiedź o dniu wysyłki jest błędna, gdyż decyduje moment wprowadzenia do miejsca odbioru.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 4 i 5

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na rozróżnienie między uprawnionym odbiorcą a zarejestrowanym odbiorcą oraz na moment powstania obowiązku podatkowego w zależności od użycia Systemu.

Podatnik podatku od niektórych instytucji finansowych, będący bankiem krajowym, ustala podstawę opodatkowania na ostatni dzień miesiąca. Która kwota stanowi limit, powyżej którego powstaje nadwyżka aktywów podlegająca opodatkowaniu?

a) 4 mld zł poprawna
b) 2 mld zł
c) 200 mln zł

Dlaczego tak: Dla banków krajowych podstawa opodatkowania to nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł. Kwota 2 mld zł dotyczy zakładów ubezpieczeń i reasekuracji, a 200 mln zł - instytucji pożyczkowych.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1

Pułapka: Pomylenie progów dla poszczególnych rodzajów podatników.

Podatnik podatku od niektórych instytucji finansowych, o którym mowa w art. 4 pkt 1 ustawy, ustala podstawę opodatkowania na ostatni dzień miesiąca. Która kwota stanowi podstawę opodatkowania, jeśli suma wartości aktywów wynikająca z zestawienia obrotów i sald wynosi 5 mld zł?

a) 5 mld zł.
b) 0 zł, ponieważ podstawa nie przekracza kwoty wolnej.
c) 1 mld zł. poprawna

Dlaczego tak: Dla podatników wymienionych w art. 4 pkt 1-4 ustawy podstawą opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł. Przy aktywach w wysokości 5 mld zł podstawa wynosi 1 mld zł. Kwota 5 mld zł to suma aktywów, a nie podstawa opodatkowania. Odpowiedź wskazująca na 0 zł byłaby prawidłowa tylko wtedy, gdyby suma aktywów nie przekraczała 4 mld zł, co nie ma miejsca w tym przypadku.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1

Pułapka: Pomylenie sumy aktywów z podstawą opodatkowania - podstawa to nadwyżka ponad próg 4 mld zł.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej osiągnął w danym miesiącu przychód ze sprzedaży detalicznej w wysokości 200 000 000 zł. Jaką stawką podatku od sprzedaży detalicznej opodatkowana będzie nadwyżka ponad kwotę 170 000 000 zł?

a) Stawką 1,9% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 000 000 zł.
b) Stawką 1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 000 000 zł. poprawna
c) Stawką 0,8% podstawy opodatkowania.

Dlaczego tak: Ustawa o podatku od sprzedaży detalicznej przewiduje dwie stawki: 0,8% podstawy opodatkowania w części nieprzekraczającej 170 000 000 zł oraz 1,4% nadwyżki ponad tę kwotę. W przypadku przychodu 200 000 000 zł nadwyżka wynosi 30 000 000 zł i jest opodatkowana stawką 1,4%. Stawka 0,8% dotyczy tylko części podstawy do 170 000 000 zł, a stawka 1,9% w ogóle nie występuje w ustawie.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od sprzedaży detalicznej (Dz.U. 2023 poz. 148), art. 9

Pułapka: Pomylenie progów i stawek - należy pamiętać, że stawka 1,4% dotyczy nadwyżki ponad 170 mln zł, a nie całej podstawy.

Podatnik prowadzący skład podatkowy dokonuje przemieszczenia wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym?

a) Z dniem rozpoczęcia procedury zawieszenia poboru akcyzy.
b) Z dniem złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiło przemieszczenie.
c) Z dniem zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy, chyba że przepisy stanowią inaczej. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym, w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy, podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji i zapłaty akcyzy za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego. Obowiązek podatkowy powstaje z dniem zakończenia procedury, a nie z dniem rozpoczęcia. Złożenie deklaracji jest obowiązkiem po powstaniu obowiązku podatkowego, a nie momentem powstania obowiązku.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 2

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie momentu powstania obowiązku podatkowego z momentem zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Podatnik prowadzący skład podatkowy nabył wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe, które zostały objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy i przemieszczone do jego składu. W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu tego nabycia, jeżeli podatnik posiada status zarejestrowanego odbiorcy?

a) Z dniem wprowadzenia wyrobów akcyzowych do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych. poprawna
b) Z dniem otrzymania wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym.
c) Z dniem wystawienia faktury potwierdzającej nabycie wewnątrzwspólnotowe, nie później niż w 7. dniu od dnia otrzymania wyrobów.

Dlaczego tak: Dla zarejestrowanego odbiorcy nabywającego wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy moment powstania obowiązku podatkowego został określony w ustawie o podatku akcyzowym jako dzień wprowadzenia wyrobów do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru. Odpowiedź wskazująca na dzień otrzymania wyrobów w składzie podatkowym jest błędna, gdyż przepis ten dotyczy procedury zawieszenia, a nie zwykłego nabycia. Odpowiedź wiążąca obowiązek z wystawieniem faktury dotyczy sprzedaży wyrobów węglowych, a nie nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych, więc również jest nieprawidłowa.

Podstawa prawna: ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 3

Pułapka: Łatwo pomylić moment powstania obowiązku podatkowego dla zarejestrowanego odbiorcy z ogólną zasadą z art. 10 ust. 1 lub z zasadą dotyczącą sprzedaży wyrobów węglowych.

Podatnik prowadzący skład podatkowy w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, który w lipcu 2026 r. zakończył procedurę zawieszenia poboru akcyzy w odniesieniu do wyrobów akcyzowych, jest obowiązany do złożenia deklaracji podatkowej i wpłacenia akcyzy za ten miesiąc w terminie do:

a) 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy; poprawna
b) 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
c) 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy;

Dlaczego tak: Przepis art. 21 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym stanowi, że w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy podatnik składa deklaracje i wpłaca akcyzę za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego. Odpowiedź wskazująca termin 10. dnia jest błędna, gdyż taki termin nie wynika z ustawy. Odpowiedź odwołująca się do miesiąca powstania obowiązku podatkowego dotyczy zasady ogólnej z ust. 1, która nie ma zastosowania w przypadku procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 2

Pułapka: Pomylenie terminu z art. 21 ust. 1 (miesiąc powstania obowiązku podatkowego) z terminem właściwym dla procedury zawieszenia poboru akcyzy.