Akcyza i podatki sektorowe

Wyroby akcyzowe i samochody osobowe, procedura zawieszenia poboru akcyzy, skład podatkowy, znaki akcyzy, deklaracje i terminy, a obok tego podatek od gier, podatek od niektórych instytucji finansowych i podatek od sprzedaży detalicznej.

Dziedzina z art. 20 ust. 1 pkt 4 ustawy o doradztwie podatkowym. W tej dziedzinie mamy 56 pytań.

Bank krajowy posiada aktywa, których suma wartości, wynikająca z zestawienia obrotów i sald na ostatni dzień miesiąca, wynosi 5 000 000 000 zł. Fundusze własne banku wynoszą 1 000 000 000 zł. Jaka będzie podstawa opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych za ten miesiąc?

a) 0 zł, po odjęciu 1 mld zł funduszy własnych poprawna
b) 4 mld zł, po odjęciu tylko 1 mld zł funduszy własnych
c) 1 mld zł, bez odjęcia 1 mld zł funduszy własnych

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, podstawą opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł. W przypadku banków krajowych podstawa opodatkowania jest dodatkowo obniżana o wartość funduszy własnych (art. 5 ust. 4). W kazusie aktywa wynoszą 5 mld zł, więc nadwyżka ponad 4 mld zł to 1 mld zł. Po odjęciu funduszy własnych w kwocie 1 mld zł podstawa wynosi 0 zł. Zatem podatek nie wystąpi, a pozostałe odpowiedzi są błędne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1 i 4

Pułapka: Pominięcie odliczenia funduszy własnych lub błędne określenie progu dla banków (4 mld zł, a nie 2 mld zł).

Kiedy cofnięcie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego nie powoduje zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy?

a) Gdy podmiot prowadzący skład podatkowy złoży wniosek o ponowne wydanie zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego przed upływem terminu ważności dotychczasowego zezwolenia, a naczelnik urzędu skarbowego nie wydał decyzji w sprawie cofnięcia zezwolenia, a podmiot sporządzi wykaz wyrobów i powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
b) Gdy wyroby akcyzowe znajdujące się w składzie podatkowym zostaną przeniesione do innego składu podatkowego prowadzonego przez ten sam podmiot, a naczelnik urzędu skarbowego wyrazi na to zgodę w drodze decyzji, a podmiot sporządzi wykaz wyrobów i powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
c) Gdy w miejscu prowadzenia składu podatkowego będzie prowadzony skład przez inny podmiot na podstawie nowego zezwolenia obowiązującego od dnia następującego po dniu cofnięcia zezwolenia, a podmiot, któremu cofnięto zezwolenie, sporządzi wykaz wyrobów i powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego. poprawna

Dlaczego tak: Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy nie następuje z dniem cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, jeżeli w miejscu prowadzenia składu albo w jego części będzie prowadzony skład przez inny podmiot na podstawie nowego lub zmienionego zezwolenia obowiązującego od dnia następującego po dniu cofnięcia, a podmiot, któremu cofnięto zezwolenie, sporządzi wykaz wyrobów i niezwłocznie powiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wariant o przeniesieniu wyrobów do innego składu tego samego podmiotu nie jest przewidziany w przepisach jako wyjątek. Wariant o złożeniu wniosku o ponowne wydanie zezwolenia nie spełnia warunków z ustawy, ponieważ konieczne jest wydanie nowego lub zmienionego zezwolenia dla innego podmiotu, a nie złożenie wniosku przez dotychczasowego podmiotu.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44a ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić warunek dotyczący sporządzenia wykazu i powiadomienia organu z samym złożeniem wniosku o nowe zezwolenie.

Kiedy podatnik jest obowiązany do złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty akcyzy w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego?

a) Tylko wtedy, gdy po zakończeniu procedury podatnik nie składa deklaracji uproszczonej z art. 78 ust. 1 pkt 3.
b) Tylko wtedy, gdy po zakończeniu procedury podatnik nie składa deklaracji od energii elektrycznej z art. 24 ust. 1.
c) Bez wezwania organu podatkowego, gdy zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy powoduje powstanie zobowiązania, chyba że ustawa stanowi inaczej. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym podatnik jest obowiązany, bez wezwania organu podatkowego, składać deklaracje podatkowe oraz obliczać i wpłacać akcyzę za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego. Art. 21 ust. 3 wyłącza stosowanie tej zasady między innymi w zakresie, w jakim podatnik składa deklarację uproszczoną, o której mowa w art. 78 ust. 1 pkt 3, albo deklarację od energii elektrycznej, o której mowa w art. 24 ust. 1. Wariant ogólny jest zatem poprawny, a warianty zawężające wymieniają tylko po jednym z wyjątków i są niepełne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 2 i ust. 3

Pułapka: Należy pamiętać, że wyjątki od obowiązku złożenia deklaracji w tym terminie są określone w ust. 3 i nie ograniczają się tylko do jednego przypadku.

Kiedy podmiot prowadzący skład podatkowy, któremu cofnięto zezwolenie, jest obowiązany sporządzić wykaz wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy, aby nie doszło do zakończenia tej procedury?

a) W terminie 14 dni od dnia, w którym decyzja o cofnięciu zezwolenia stała się ostateczna.
b) Na dzień, w którym nastąpi cofnięcie zezwolenia, nie później niż w dniu następującym po tym dniu. poprawna
c) W terminie 7 dni od dnia doręczenia podmiotowi decyzji o cofnięciu zezwolenia.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 44a ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku akcyzowym, aby uniknąć zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy w związku z cofnięciem zezwolenia, podmiot prowadzący skład podatkowy jest obowiązany sporządzić wykaz wyrobów akcyzowych znajdujących się w składzie na dzień, w którym nastąpi cofnięcie zezwolenia, nie później niż w dniu następującym po tym dniu. Termin 7 lub 14 dni nie jest przewidziany w przepisach, więc warianty te są błędne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44a ust. 1 pkt 2 lit. a

Pułapka: Termin jest krótki i liczony od dnia cofnięcia zezwolenia, a nie od dnia otrzymania decyzji.

Kiedy podmiot urządzający grę hazardową jest obowiązany wystawić imienne zaświadczenie o uzyskanej wygranej, jeżeli uczestnik gry wystąpił z żądaniem?

a) Najpóźniej w dniu następującym po dniu, w którym uzyskano wygraną, lub po dniu, w którym nastąpiła wypłata wygranej. poprawna
b) W terminie 7 dni od dnia zgłoszenia żądania przez uczestnika gry.
c) Niezwłocznie po zgłoszeniu żądania przez uczestnika, jednak nie później niż w dniu następującym po dniu uzyskania wygranej.

Dlaczego tak: Art. 20 ust. 1 i 2 ustawy o grach hazardowych stanowi, że podmiot urządzający grę hazardową jest obowiązany, na żądanie uczestnika, wystawić imienne zaświadczenie o uzyskanej wygranej. Zaświadczenie może być wystawione najpóźniej w dniu następującym po dniu, w którym uzyskano wygraną, lub po dniu, w którym nastąpiła wypłata (wydanie) wygranej. Wariant mówiący o wystawieniu niezwłocznie po żądaniu, ale nie później niż w dniu następnym po dniu uzyskania wygranej, jest błędny, gdyż termin może być liczony także od dnia wypłaty. Wariant z terminem 7 dni jest błędny, gdyż ustawa nie przewiduje takiego terminu.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 20 ust. 1 i 2

Pułapka: Łatwo przeoczyć, że termin wystawienia zaświadczenia liczy się od dnia uzyskania wygranej lub od dnia wypłaty - w zależności, co nastąpi później.

Kiedy podmiot urządzający grę hazardową może wstrzymać wypłatę wygranej, jeżeli ma wątpliwości co do uprawnień okaziciela losu do rozporządzania losem?

a) Na okres nieprzekraczający 30 dni, a przy nieuzasadnionym wstrzymaniu z odsetkami ustawowymi za opóźnienie. poprawna
b) Na okres nieprzekraczający terminu przedawnienia roszczenia, a po jego upływie bez odsetek za czas wstrzymania.
c) Na okres nieprzekraczający 14 dni, a przy nieuzasadnionym wstrzymaniu bez odsetek ustawowych za opóźnienie.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 19 ust. 3 ustawy o grach hazardowych, podmiot urządzający grę hazardową może wstrzymać wypłatę lub wydanie wygranej na okres nieprzekraczający 30 dni, jeżeli zachodzą wątpliwości co do uprawnień okaziciela do rozporządzania losem lub innym dowodem udziału w grze. W przypadku nieuzasadnionego wstrzymania podmiot jest obowiązany zapłacić odsetki ustawowe za opóźnienie za okres wstrzymania. Wskazanie okresu 14 dni jest błędne, a brak obowiązku zapłaty odsetek również jest sprzeczny z przepisem. Wstrzymanie do dnia przedawnienia roszczenia nie znajduje oparcia w ustawie.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 19 ust. 3

Pułapka: Pomylenie terminu 30 dni z innymi terminami występującymi w ustawie, np. 14 dni, oraz przeoczenie obowiązku zapłaty odsetek za nieuzasadnione wstrzymanie.

Kiedy podmiot urządzający gry hazardowe przez sieć Internet jest obowiązany przeprowadzać transakcje płatnicze wyłącznie za pośrednictwem dostawców usług płatniczych, o których mowa w art. 4 ust. 2 pkt 1-4, 6 i 9 ustawy o usługach płatniczych?

a) Tylko gdy posiada koncesję lub zezwolenie, niezależnie od zgłoszenia organizacji tych gier.
b) Gdy posiada koncesję lub zezwolenie albo dokonał zgłoszenia, a transakcje wynikają z tych gier. poprawna
c) Tylko gdy posiada zezwolenie i nie dokonał zgłoszenia organizacji tych gier przez Internet.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 15e ustawy o grach hazardowych, podmiot urządzający gry hazardowe przez sieć Internet, który posiada koncesję lub zezwolenie, lub dokonał zgłoszenia organizacji tych gier, jest obowiązany przeprowadzać transakcje płatnicze wynikające z tych gier wyłącznie za pośrednictwem dostawców usług płatniczych wskazanych w tym przepisie. Warunek dotyczy posiadania koncesji lub zezwolenia albo dokonania zgłoszenia, a więc wystarczy spełnienie jednej z tych przesłanek. Wariant wymagający posiadania koncesji lub zezwolenia jest błędny, gdyż przepis obejmuje także dokonanie zgłoszenia. Wariant ograniczający obowiązek tylko do posiadania zezwolenia jest błędny, gdyż ustawa obejmuje także koncesję oraz zgłoszenie.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 15e

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na alternatywę: koncesja, zezwolenie lub zgłoszenie - wystarczy jedna z tych form.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym z tytułu sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju, jeżeli sprzedaż nie jest potwierdzona fakturą?

a) Z dniem otrzymania zapłaty za wyroby węglowe.
b) Z dniem wydania wyrobów węglowych, w tym także przewoźnikowi. poprawna
c) Z dniem zawarcia umowy sprzedaży.

Dlaczego tak: W przypadku sprzedaży wyrobów węglowych na terytorium kraju, gdy sprzedaż nie jest potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z dniem wydania wyrobów węglowych, w tym także przewoźnikowi. Jeżeli sprzedaż jest potwierdzona fakturą, obowiązek powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później niż w 7. dniu od dnia wydania wyrobów. Wariant z dniem zawarcia umowy jest błędny, gdyż ustawa nie wiąże obowiązku z tą chwilą, a wariant z dniem otrzymania zapłaty jest błędny, gdyż zapłata nie ma znaczenia dla powstania obowiązku podatkowego.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 1a i 1b

Pułapka: Pomylenie zasady ogólnej z wyjątkiem dotyczącym sprzedaży potwierdzonej fakturą.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych, jeżeli dług celny wygasł na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego?

a) Z dniem zwolnienia wyrobów z procedury celnej
b) Z dniem powstania długu celnego mimo jego wygaśnięcia
c) Nie powstaje, gdy dług celny wygasł na wskazanej podstawie poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, obowiązek podatkowy z tytułu importu wyrobów akcyzowych powstaje z dniem powstania długu celnego, ale przepisu tego nie stosuje się, gdy dług celny wygasł na podstawie art. 124 ust. 1 lit. e-g lub k unijnego kodeksu celnego. W takim przypadku obowiązek podatkowy w ogóle nie powstaje. Pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe, ponieważ wygaśnięcie długu celnego na wskazanej podstawie wyłącza obowiązek podatkowy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 2

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na wyjątek dotyczący wygaśnięcia długu celnego, który jest często pomijany.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę?

a) Z dniem otrzymania wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę w miejscu odbioru określonym w zezwoleniu.
b) Z dniem wprowadzenia wyrobów akcyzowych do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych. poprawna
c) Z dniem wystawienia faktury dokumentującej nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę.

Dlaczego tak: Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych przez zarejestrowanego odbiorcę powstaje z dniem, w którym wyroby akcyzowe zostały wprowadzone do określonego we właściwym zezwoleniu miejsca odbioru wyrobów akcyzowych. Nie jest nim dzień wystawienia faktury ani dzień otrzymania wyrobów. Dla uprawnionego odbiorcy moment powstania obowiązku podatkowego może być inny, ale pytanie dotyczy zarejestrowanego odbiorcy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 3

Pułapka: Częstym błędem jest wskazanie dnia otrzymania wyrobów zamiast dnia wprowadzenia do miejsca odbioru wskazanego w zezwoleniu.

Która z czynności nie stanowi przedmiotu opodatkowania podatkiem akcyzowym?

a) Wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem.
b) Wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego.
c) Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych dokonywane do składu podatkowego. poprawna

Dlaczego tak: Przedmiotem opodatkowania akcyzą jest m.in. produkcja, wprowadzenie do składu podatkowego, import, a także nabycie wewnątrzwspólnotowe, ale z wyłączeniem nabycia dokonywanego do składu podatkowego. Wysłanie importowanych wyrobów z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego również podlega opodatkowaniu. Zatem nabycie wewnątrzwspólnotowe do składu podatkowego jest wyłączone z opodatkowania.

Podstawa prawna: ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 8 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 6

Pułapka: Niewłaściwe uznanie, że nabycie wewnątrzwspólnotowe zawsze podlega opodatkowaniu, bez uwzględnienia wyjątku dla składu podatkowego.

Która z poniższych czynności dotyczących gier hazardowych wymaga uzyskania koncesji lub zezwolenia, a nie tylko dokonania zgłoszenia?

a) Urządzanie gier cylindrycznych w ramach działalności kasyna gry poprawna
b) Urządzanie gier na automatach w salonie gier na automatach
c) Urządzanie loterii fantowej z pulą wygranych do kwoty bazowej

Dlaczego tak: Działalność w zakresie gier cylindrycznych może być prowadzona po uzyskaniu koncesji na kasyno gry (art. 6 ust. 1 ustawy o grach hazardowych), więc to wariant z grami cylindrycznymi odpowiada na pytanie. Gry na automatach poza kasynem gry są objęte monopolem państwa wykonywanym w salonach gier na automatach (art. 5 ust. 1 i 1c), a więc nie wymagają ani koncesji, ani zezwolenia. Loteria fantowa, w której wartość puli wygranych nie przekracza kwoty bazowej, może być urządzana po dokonaniu zgłoszenia (art. 7 ust. 1a), czyli bez koncesji i bez zezwolenia.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 5 ust. 1 i 1c, art. 6 ust. 1 oraz art. 7 ust. 1a

Pułapka: Nietrafne rozróżnienie między koncesją, zezwoleniem a zgłoszeniem; gry cylindryczne są zarezerwowane wyłącznie dla kasyn gry, które wymagają koncesji.

Która z poniższych czynności dotyczących wyrobów akcyzowych może być wykonywana poza składem podatkowym?

a) Produkcja wyrobów akcyzowych wyłącznie z wyrobów z zapłaconą akcyzą co najmniej równą akcyzie od wyrobu gotowego albo ze zwolnionych ze względu na przeznaczenie, gdy wyrób gotowy też jest zwolniony. poprawna
b) Produkcja wyrobów akcyzowych z załącznika nr 2 poza składem podatkowym, jeżeli są objęte zerową stawką akcyzy ze względu na przeznaczenie, a wyrób ma być zużyty do celów zwolnionych.
c) Produkcja alkoholu etylowego przez gorzelnię prawnie i ekonomicznie niezależną od innych gorzelni, w ilości do 15 hektolitrów rocznie, z podwyższeniem limitu przy celach niespożywczych.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 47 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym produkcja wyrobów akcyzowych co do zasady może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym. Ustawa przewiduje jednak wyjątki, w tym produkcję z wykorzystaniem wyłącznie wyrobów akcyzowych, od których akcyza została zapłacona w wysokości równej lub wyższej od kwoty akcyzy przypadającej do zapłaty od wyprodukowanych wyrobów, lub wyrobów zwolnionych ze względu na przeznaczenie, pod warunkiem że wyprodukowany wyrób jest również zwolniony ze względu na przeznaczenie. Produkcja wyrobów z załącznika nr 2, nawet opodatkowanych zerową stawką ze względu na przeznaczenie, nie jest wyłączona spod obowiązku prowadzenia składu podatkowego. Wyjątek dotyczący alkoholu etylowego obejmuje produkcję mniejszą niż 10 hektolitrów rocznie, a nie 15 hektolitrów, zatem wskazana wielkość przekracza limit.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 47 ust. 1

Pułapka: Nietrudno pomylić wyjątek dotyczący produkcji z użyciem wyrobów już opodatkowanych z ogólną zasadą obowiązku składu podatkowego, zwłaszcza że dotyczy on także wyrobów z załącznika nr 2, ale tylko w ściśle określonych warunkach.

Która z poniższych czynności podlega opodatkowaniu podatkiem od gier?

a) Urządzanie gier na automatach poza kasynem gry na podstawie udzielonej koncesji.
b) Urządzanie gier na automatach w salonie gier na automatach na podstawie zezwolenia.
c) Urządzanie gier na automatach w kasynie gry przez podmiot działający na podstawie koncesji. poprawna

Dlaczego tak: Przedmiotem opodatkowania podatkiem od gier jest urządzanie gier hazardowych, z wyłączeniem loterii promocyjnych, loterii fantowych i gry bingo fantowe, o których mowa w art. 7 ust. 1a, oraz urządzania pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera (art. 71 ust. 2 pkt 1). Podatnikiem jest między innymi podmiot urządzający gry na podstawie udzielonej koncesji, a więc także podmiot prowadzący kasyno gry, w którym urządzane są gry na automatach (art. 71 ust. 1). Wariant dotyczący salonu gier na automatach jest błędny, ponieważ gry na automatach poza kasynem gry są objęte monopolem państwa i nie są urządzane na podstawie zezwolenia. Wariant o grach na automatach poza kasynem na podstawie koncesji opisuje sytuację, której ustawa nie przewiduje.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 71 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art. 5 ust. 1 i 1c

Pułapka: Pomylenie podstawy urządzania gier (koncesja vs zezwolenie) i przypisanie opodatkowania czynnościom koncesjonowanym.

Która z poniższych czynności stanowi przedmiot opodatkowania akcyzą?

a) Transport w procedurze zawieszenia poboru akcyzy
b) Produkcja wyrobów akcyzowych z art. 8 ust. 1 poprawna
c) Magazynowanie wyrobów w składzie podatkowym

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, przedmiotem opodatkowania jest m.in. produkcja wyrobów akcyzowych. Magazynowanie wyrobów w składzie podatkowym i transport w procedurze zawieszenia poboru akcyzy nie są czynnościami opodatkowanymi, lecz czynnościami wykonywanymi w ramach tej procedury, które nie powodują powstania obowiązku podatkowego.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 8 ust. 1

Pułapka: Uznanie magazynowania lub transportu za czynności opodatkowane, podczas gdy są one neutralne w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

Która z poniższych czynności stanowi przedmiot opodatkowania akcyzą, zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym?

a) Import wyrobów akcyzowych wysłanych z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem.
b) Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych do składu podatkowego.
c) Wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego, wymienione w art. 8 ust. 1. poprawna

Dlaczego tak: Art. 8 ust. 1 ustawy wymienia jako przedmiot opodatkowania m.in. produkcję wyrobów akcyzowych, wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego oraz import wyrobów akcyzowych. Nabycie wewnątrzwspólnotowe do składu podatkowego jest wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 8 ust. 1 pkt 4, a import wyrobów wysłanych następnie z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem jest wyłączony na podstawie art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. a. Wprowadzenie do składu podatkowego jest natomiast wprost wymienione jako czynność opodatkowana.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 8 ust. 1

Pułapka: Wyłączenia z opodatkowania dotyczące niektórych czynności związanych z importem i nabyciem wewnątrzwspólnotowym.

Która z poniższych informacji NIE musi być zamieszczona w regulaminie odpowiedzialnej gry, zgodnie z ustawą o grach hazardowych?

a) Informacja o ryzyku związanym z hazardem
b) Informacja o wysokości wygranych w poszczególnych grach hazardowych poprawna
c) Informacja o podmiocie oferującym gry hazardowe i sposobie kontaktu z nim

Dlaczego tak: Art. 15i ust. 1 ustawy o grach hazardowych wymaga, aby regulamin odpowiedzialnej gry obejmował m.in. wymóg umieszczenia na stronie internetowej informacji o podmiocie oferującym gry hazardowe i sposobie kontaktu z nim oraz informacji o ryzyku związanym z hazardem. Ustawa nie nakazuje zamieszczania informacji o wysokości wygranych w poszczególnych grach - taki wymóg nie wynika z przepisów. Wariant z informacją o podmiocie jest więc elementem obowiązkowym, a wariant z ryzykiem hazardu również.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 15i ust. 1

Pułapka: Łatwo przypisać do regulaminu elementy spoza ustawowego katalogu, kierując się zdrowym rozsądkiem zamiast przepisem.

Która z poniższych sytuacji dotyczących wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy jest prawidłowa?

a) Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie do wyrobów przemieszczanych między składami podatkowymi w kraju tylko wtedy, gdy wysyłającym jest zarejestrowany wysyłający.
b) Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie do wyrobów przemieszczanych ze składu podatkowego w kraju do urzędu celno-skarbowego nadzorującego ich wyprowadzenie poza UE. poprawna
c) Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie do wyrobów przemieszczanych między składami podatkowymi w kraju tylko wtedy, gdy odbiorcą jest zarejestrowany odbiorca.

Dlaczego tak: Art. 40 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym wymienia przypadki, w których procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie. Obejmuje ona między innymi przemieszczanie wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego na terytorium kraju do urzędu celno-skarbowego, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie tych wyrobów poza terytorium Unii Europejskiej. Dla przemieszczeń między składami podatkowymi w kraju ustawa nie wymaga natomiast, aby wysyłającym był zarejestrowany wysyłający ani aby odbiorcą był zarejestrowany odbiorca; oba takie zastrzeżenia są do przepisu dopisane.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 40 ust. 1

Pułapka: Należy odróżnić przypadki, w których procedura ma zastosowanie, od warunków korzystania z Systemu - to różne regulacje.

Które z poniższych stwierdzeń dotyczących znaków akcyzy jest prawidłowe?

a) Znaki akcyzy mogą być nanoszone na wyroby akcyzowe lub ich opakowania jednostkowe w składzie podatkowym oraz poza nim, jeżeli przepisy ustawy tak stanowią. poprawna
b) Znaki akcyzy mogą być przechowywane wyłącznie przez podmioty prowadzące składy podatkowe, bez możliwości ich wydawania importerom.
c) Znaki akcyzy nanosi się zawsze w składzie podatkowym, a poza nim tylko przy zwrocie wyrobów akcyzowych do tego składu.

Dlaczego tak: Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, znaki akcyzy mogą być nanoszone na wyroby akcyzowe lub opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym, a także poza składem podatkowym, jeżeli przepisy ustawy tak stanowią, np. w przypadku importu. Znaki akcyzy nie są przechowywane wyłącznie przez podmioty prowadzące składy podatkowe - mogą je posiadać także inne podmioty, np. importerzy. Nanoszenie znaków poza składem podatkowym nie jest ograniczone do zwrotu wyrobów, lecz może dotyczyć innych sytuacji przewidzianych w ustawie.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 117

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na wyjątki od zasady nanoszenia znaków w składzie podatkowym, które są przewidziane w ustawie.

Który z podmiotów jest obowiązany do oznaczenia wyrobów akcyzowych legalizacyjnymi znakami akcyzy w przypadku wystąpienia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych nieoznaczonych, przeznaczonych do dalszej sprzedaży?

a) Importer tych wyrobów, niezależnie od tego, kto jest ich posiadaczem w chwili ujawnienia braku oznaczeń.
b) Podmiot prowadzący skład podatkowy, jeżeli wyroby są przeznaczone do dalszej sprzedaży poza procedurą zawieszenia.
c) Posiadacz tych wyrobów, a przy zbyciu przez właściwy organ administracji publicznej - nabywca tych wyrobów. poprawna

Dlaczego tak: Obowiązek nabycia legalizacyjnych znaków akcyzy i oznaczenia nimi wyrobów, które wystąpiły poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy jako nieoznaczone, ciąży na posiadaczu tych wyrobów. Jeżeli takie wyroby są zbywane przez właściwy organ administracji publicznej, obowiązek ten ciąży na ich nabywcy. Sam status importera ani samo prowadzenie składu podatkowego nie przesądzają o powstaniu tego obowiązku w opisanym przypadku.

Podstawa prawna: ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 116 ust. 3 i 4

Pułapka: Pomylenie obowiązku oznaczania znakami podatkowymi (art. 116 ust. 1) z obowiązkiem oznaczania znakami legalizacyjnymi (art. 116 ust. 3 i 4).

Który z podmiotów jest podatnikiem akcyzy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej?

a) Podmiot prowadzący skład podatkowy, który przyjął do składu wyroby akcyzowe przemieszczane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, z tytułu samego ich przyjęcia.
b) Zarejestrowany wysyłający, który z miejsca importu wysłał wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, z tytułu rozpoczęcia takiego przemieszczenia.
c) Uprawniony odbiorca, który odebrał nabyte wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na potrzeby działalności gospodarczej. poprawna

Dlaczego tak: Podatnikiem akcyzy jest podmiot, który dokonuje czynności podlegającej opodatkowaniu (art. 13 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym). Wyroby akcyzowe znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, nabywane wewnątrzwspólnotowo na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej, odbiera uprawniony odbiorca posiadający numer akcyzowy, który zgodnie z art. 78 ust. 1 składa deklarację uproszczoną oraz oblicza i płaci akcyzę. Zarejestrowany wysyłający jest podatnikiem z tytułu wysyłki wyrobów z miejsca importu w procedurze zawieszenia poboru akcyzy (art. 13 ust. 1 pkt 6), a nie z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego poza tą procedurą. Podmiot prowadzący skład podatkowy nie jest podatnikiem z tytułu samego przyjęcia wyrobów do składu w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, ponieważ zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero z dniem zakończenia tej procedury (art. 45 ust. 1).

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 13 ust. 1 w zw. z art. 78 ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić zarejestrowanego odbiorcę z podmiotem prowadzącym skład podatkowy, ale to ten pierwszy jest podatnikiem z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego.

Który z podmiotów nie jest podatnikiem podatku od niektórych instytucji finansowych?

a) Bank krajowy w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, będący osobą prawną utworzoną na podstawie przepisów prawa polskiego, działającą na podstawie zezwolenia Komisji Nadzoru Finansowego.
b) Krajowy zakład ubezpieczeń w rozumieniu ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, będący przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, który uzyskał zezwolenie na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej.
c) Instytucja pożyczkowa w rozumieniu ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim, która nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie sporadycznie udziela pożyczek osobom fizycznym, nie osiągając z tego tytułu zysku. poprawna

Dlaczego tak: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych wymienia jako podatników m.in. banki krajowe, krajowe zakłady ubezpieczeń i instytucje pożyczkowe w rozumieniu ustawy o kredycie konsumenckim. Instytucja pożyczkowa, aby być podatnikiem, musi istnieć jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą - sama definicja instytucji pożyczkowej zakłada prowadzenie działalności gospodarczej, więc wariant, który mówi o nieprowadzeniu działalności, jest błędny, gdyż taki podmiot nie jest instytucją pożyczkową w rozumieniu ustawy. Ponadto ustawa o kredycie konsumenckim definiuje instytucję pożyczkową jako przedsiębiorcę w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, który wykonuje działalność gospodarczą w zakresie udzielania pożyczek pieniężnych, a zatem podmiot nieprowadzący działalności gospodarczej nie może być uznany za instytucję pożyczkową.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 4 pkt 1, 5 i 9

Pułapka: Zwrócenie uwagi na definicję instytucji pożyczkowej, która wymaga prowadzenia działalności gospodarczej.

Który z podmiotów prowadzących działalność w zakresie gier hazardowych urządzanych przez sieć Internet jest obowiązany wdrożyć regulamin odpowiedzialnej gry?

a) Każdy podmiot prowadzący taką działalność w sieci Internet. poprawna
b) Tylko podmiot prowadzący ją na podstawie zgłoszenia.
c) Tylko podmiot, który uzyskał zezwolenie na urządzanie gier.

Dlaczego tak: Art. 15i ust. 1 ustawy o grach hazardowych stanowi, że obowiązek wdrożenia regulaminu odpowiedzialnej gry ciąży na podmiocie prowadzącym działalność w zakresie gier hazardowych urządzanych przez sieć Internet. Przepis nie uzależnia tego obowiązku od posiadania zezwolenia ani od formy prowadzenia działalności, obejmuje więc każdy taki podmiot. Wariant dotyczący wyłącznie podmiotów z zezwoleniem jest błędny, gdyż obowiązek ma charakter generalny. Wariant dotyczący podmiotów działających na podstawie zgłoszenia również jest błędny, gdyż nie wyczerpuje wszystkich podmiotów zobowiązanych, np. tych działających na podstawie zezwolenia.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 15i ust. 1

Pułapka: Nietrudno zawęzić obowiązek tylko do podmiotów z zezwoleniem, podczas gdy przepis mówi o każdym podmiocie prowadzącym działalność w tym zakresie.

Który z poniższych podmiotów może uzyskać zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego, wydawane przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego?

a) Podmiot, który ma tytuł prawny do miejsca składu i nie ma zaległości z tytułu cła, podatków budżetowych ani składek poprawna
b) Podmiot, dla którego wystarczającym warunkiem ma być wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych
c) Podmiot, dla którego wystarczające ma być zabezpieczenie generalne co najmniej 1 000 000 zł i tytuł do miejsca składu

Dlaczego tak: Warunki wydania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego wymienia art. 48 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym; należą do nich między innymi brak zaległości z tytułu cła i podatków stanowiących dochód budżetu państwa oraz składek (pkt 4) i posiadanie tytułu prawnego do korzystania z miejsca, w którym ma być prowadzony skład podatkowy (pkt 7). Samo zezwolenie wydaje właściwy naczelnik urzędu skarbowego (art. 49 ust. 1). Ustawa wymaga złożenia zabezpieczenia akcyzowego (art. 48 ust. 1 pkt 5), ale nie określa jego wysokości kwotą 1 000 000 zł, a wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych dotyczy innej kategorii podmiotów i nie jest warunkiem uzyskania zezwolenia.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 48 ust. 1 pkt 4 i 7 oraz art. 49 ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić warunek posiadania tytułu prawnego do terenu z innymi wymogami formalnymi, takimi jak zabezpieczenie czy wpis do rejestru.

Który z poniższych podmiotów nie jest obowiązany do złożenia deklaracji podatkowej oraz wpłacenia akcyzy za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym?

a) Podatnik importujący wyroby akcyzowe poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, rozliczający akcyzę według art. 21 ust. 1 ustawy.
b) Podmiot prowadzący działalność w zakresie wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2, opodatkowanych zerową stawką akcyzy. poprawna
c) Podatnik sprzedający wyroby akcyzowe na terytorium kraju poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, rozliczający akcyzę miesięcznie.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 21 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym przepisów ust. 1 nie stosuje się do podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy. Podmiot dokonujący sprzedaży wyrobów akcyzowych na terytorium kraju oraz podmiot importujący wyroby akcyzowe podlegają ogólnemu obowiązkowi składania deklaracji i wpłacania akcyzy na zasadach określonych w art. 21 ust. 1, z zastrzeżeniem szczególnych regulacji dla importu. Zatem odpowiedź dotycząca podmiotu prowadzącego działalność w zakresie wyrobów opodatkowanych zerową stawką jest poprawna, a pozostałe są błędne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 1 i ust. 3 pkt 3

Pułapka: Niezauważenie wyłączenia z art. 21 ust. 3 pkt 3 dotyczącego wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką.

Który z wymienionych podmiotów jest obowiązany do prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy?

a) Przewoźnik przewożący na zlecenie wyroby objęte tą procedurą.
b) Podmiot pośredniczący wysyłający wyroby z zastosowaniem tej procedury.
c) Podmiot prowadzący skład podatkowy, przyjmujący do składu wyroby objęte tą procedurą. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 138a ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym ewidencję wyrobów akcyzowych prowadzi podmiot prowadzący skład podatkowy, a ewidencja ta ma umożliwiać między innymi ustalenie ilości, rodzajów oraz miejsca magazynowania wyrobów objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy (art. 138a ust. 3 pkt 1 lit. a). Przewoźnik wykonujący transport nie prowadzi żadnej ewidencji akcyzowej. Podmiot pośredniczący prowadzi ewidencję wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie (art. 138f), a nie ewidencję wyrobów objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 138a ust. 1 i ust. 3 pkt 1 lit. a

Pułapka: Należy pamiętać, że obowiązek ewidencyjny w procedurze zawieszenia poboru akcyzy dotyczy przede wszystkim podmiotów prowadzących składy podatkowe, a nie wszystkich uczestników procedury.

Który z wymienionych przypadków stanowi wyjątek od zasady, że produkcja wyrobów akcyzowych może odbywać się wyłącznie w składzie podatkowym?

a) Produkcja napojów fermentowanych przy średniej rocznej produkcji z trzech poprzednich lat wynoszącej 1050 hektolitrów.
b) Produkcja wina przy średniej rocznej produkcji z trzech poprzednich lat winiarskich wynoszącej 1100 hektolitrów.
c) Produkcja piwa domowym sposobem przez osobę fizyczną na własny użytek i nieprzeznaczonego do sprzedaży. poprawna

Dlaczego tak: Art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym wiąże próg 1000 hektolitrów ze średnią roczną produkcją z trzech poprzednich lat, a nie z produkcją bieżącego roku. W obu wariantach opisujących produkcję wina i napojów fermentowanych średnia z trzech poprzednich lat przekracza 1000 hektolitrów, więc wyjątek nie ma zastosowania. Jedynie produkcja piwa, wina i napojów fermentowanych wytwarzanych domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczonych do sprzedaży (art. 47 ust. 1 pkt 3) stanowi wyjątek bez względu na ilość.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 47 ust. 1 pkt 2 lit. a i b oraz pkt 3

Pułapka: Łatwo pomylić limit 1000 hektolitrów z limitem dotyczącym alkoholu etylowego (10 hektolitrów) lub błędnie interpretować średnią roczną jako podstawę do przekroczenia limitu.

Który z wymienionych podmiotów jest obowiązany do złożenia deklaracji uproszczonej oraz obliczenia i zapłaty akcyzy w trybie art. 78 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym?

a) Podmiot, który nabywa wyroby akcyzowe w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego, gdy wyroby są wysyłane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy i są przeznaczone do innego podmiotu.
b) Uprawniony odbiorca nabywający wewnątrzwspólnotowo wyroby z załącznika nr 2 znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy na potrzeby działalności gospodarczej na terytorium kraju. poprawna
c) Podmiot prowadzący skład podatkowy, który dokonuje dostawy wewnątrzwspólnotowej wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Dlaczego tak: Art. 78 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym adresuje obowiązek złożenia deklaracji uproszczonej oraz obliczenia i zapłaty akcyzy w terminie 10 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego do uprawnionego odbiorcy, który nabywa wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe wymienione w załączniku nr 2 do ustawy, znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej, gdy wyroby te są objęte stawką inną niż stawka zerowa. Podmiot prowadzący skład podatkowy dokonujący dostawy wewnątrzwspólnotowej takiej deklaracji nie składa, bo akcyzę rozlicza odbiorca w państwie przeznaczenia. Odbiór wyrobów przemieszczanych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy przez zarejestrowanego odbiorcę rozlicza się natomiast na zasadach z art. 21, a nie w deklaracji uproszczonej.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 78 ust. 1 pkt 3

Pułapka: Łatwo pomylić sytuację, gdy zarejestrowany odbiorca nabywa wyroby na rzecz innego podmiotu - wtedy obowiązek deklaracyjny może być inny.

Który z wymienionych podmiotów może urządzać turnieje gry w pokera poza kasynem gry, jeżeli wygraną są wyłącznie nagrody rzeczowe, a ich wartość nie przekracza 50% kwoty bazowej?

a) Podmiot bez koncesji na prowadzenie kasyna gry, po zgłoszeniu turnieju dyrektorowi izby administracji skarbowej. poprawna
b) Podmiot po uzyskaniu zezwolenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych na taki turniej poza kasynem.
c) Podmiot z koncesją na prowadzenie kasyna gry, po zgłoszeniu turnieju dyrektorowi izby administracji skarbowej.

Dlaczego tak: Ustawa o grach hazardowych wprost dopuszcza urządzanie turnieju gry w pokera poza kasynem gry przez podmiot nieposiadający koncesji na prowadzenie kasyna gry, jeżeli wygraną są wyłącznie nagrody rzeczowe o wartości nieprzekraczającej 50% kwoty bazowej oraz dokonano zgłoszenia organizacji turnieju dyrektorowi izby administracji skarbowej. Odpowiedź przypisująca to uprawnienie podmiotowi posiadającemu koncesję jest błędna, gdyż wskazany tryb dotyczy podmiotów bez koncesji. Odpowiedź uzależniająca możliwość od uzyskania zezwolenia ministra jest nieprawdziwa, ponieważ wymagane jest zatwierdzenie regulaminu przez ministra, a nie zezwolenie na sam turniej. Warunek dotyczący nagród rzeczowych i limitu 50% kwoty bazowej wynika z treści pytania, dlatego nie został powtórzony w wariantach odpowiedzi.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 6a ust. 2

Pułapka: Należy odróżnić wymóg zgłoszenia turnieju od zatwierdzenia regulaminu oraz pamiętać, że przepis dotyczy podmiotów bez koncesji na kasyno.

Podatnik akcyzy prowadzący działalność gospodarczą dokonał w maju 2026 r. sprzedaży wyrobów akcyzowych na terytorium kraju, która nie była objęta procedurą zawieszenia poboru akcyzy. W jakim terminie powinien złożyć deklarację podatkową i wpłacić akcyzę za ten miesiąc?

a) Do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. poprawna
b) Do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
c) Do końca miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Dlaczego tak: Zasada ogólna dotycząca składania deklaracji i wpłaty akcyzy przewiduje termin do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. Termin 15. dnia miesiąca nie jest przewidziany w ustawie o podatku akcyzowym dla tego przypadku. Termin do końca miesiąca, w którym powstał obowiązek, również nie znajduje oparcia w przepisach.

Podstawa prawna: ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 1

Pułapka: Należy pamiętać, że termin 25. dnia miesiąca dotyczy również przypadków, gdy obowiązek podatkowy powstał w trakcie miesiąca, a nie tylko na koniec miesiąca.

Podatnik dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy, jeżeli nabycia dokonuje uprawniony odbiorca, a wyroby są przemieszczane z użyciem Systemu na podstawie e-SAD?

a) Z dniem wprowadzenia wyrobów do miejsca odbioru wskazanego w e-SAD, co jest potwierdzone przez uprawnionego odbiorcę w systemie jako zakończenie przemieszczenia. poprawna
b) Z dniem wysyłki wyrobów z państwa członkowskiego, co następuje w momencie załadowania wyrobów na środek transportu w państwie rozpoczęcia przemieszczenia.
c) Z dniem otrzymania wyrobów przez zarejestrowanego odbiorcę, co ma miejsce w momencie fizycznego dostarczenia wyrobów do jego siedziby lub innego wskazanego miejsca.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 10 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów akcyzowych znajdujących się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, dokonanego przez uprawnionego odbiorcę, powstaje z dniem, w którym wyroby zostały wprowadzone do miejsca odbioru wskazanego w e-SAD, na podstawie którego wyroby zostały przemieszczone. Dzień wysyłki wyrobów z państwa członkowskiego nie ma znaczenia, bo decyduje moment wprowadzenia do miejsca odbioru. Dzień samego otrzymania wyrobów wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego w innym przypadku - przy nabyciu wyrobów niewymienionych w załączniku nr 2, objętych stawką inną niż stawka zerowa (art. 10 ust. 5).

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 10 ust. 4

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na rozróżnienie między uprawnionym odbiorcą a zarejestrowanym odbiorcą oraz na moment powstania obowiązku podatkowego w zależności od użycia Systemu.

Podatnik podatku od niektórych instytucji finansowych, będący bankiem krajowym, ustala podstawę opodatkowania na ostatni dzień miesiąca. Która kwota stanowi limit, powyżej którego powstaje nadwyżka aktywów podlegająca opodatkowaniu?

a) 4 mld zł poprawna
b) 2 mld zł
c) 200 mln zł

Dlaczego tak: Dla banków krajowych podstawa opodatkowania to nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł. Kwota 2 mld zł dotyczy zakładów ubezpieczeń i reasekuracji, a 200 mln zł - instytucji pożyczkowych.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1

Pułapka: Pomylenie progów dla poszczególnych rodzajów podatników.

Podatnik podatku od niektórych instytucji finansowych, o którym mowa w art. 4 pkt 1 ustawy, ustala podstawę opodatkowania na ostatni dzień miesiąca. Która kwota stanowi podstawę opodatkowania, jeśli suma wartości aktywów wynikająca z zestawienia obrotów i sald wynosi 5 mld zł, a podatnik nie wykazuje funduszy własnych ani innych pomniejszeń podstawy opodatkowania?

a) 5 mld zł.
b) 0 zł, ponieważ podstawa nie przekracza kwoty wolnej.
c) 1 mld zł. poprawna

Dlaczego tak: Dla podatników wymienionych w art. 4 pkt 1-4 ustawy podstawą opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł. Przy aktywach w wysokości 5 mld zł podstawa wynosi 1 mld zł. Kwota 5 mld zł to suma aktywów, a nie podstawa opodatkowania. Odpowiedź wskazująca na 0 zł byłaby prawidłowa tylko wtedy, gdyby suma aktywów nie przekraczała 4 mld zł, co nie ma miejsca w tym przypadku.

Podstawa prawna: ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1

Pułapka: Pomylenie sumy aktywów z podstawą opodatkowania - podstawa to nadwyżka ponad próg 4 mld zł.

Podatnik prowadzący skład podatkowy dokonuje przemieszczenia wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. W którym momencie powstaje zobowiązanie podatkowe w podatku akcyzowym?

a) Z dniem rozpoczęcia procedury zawieszenia poboru akcyzy.
b) Z dniem złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiło przemieszczenie.
c) Z dniem zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy, chyba że przepisy stanowią inaczej. poprawna

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zakończenia tej procedury, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej; według tego samego dnia ustala się stawkę akcyzy (art. 45 ust. 2). Rozpoczęcie procedury zawieszenia poboru akcyzy nie tworzy zobowiązania, lecz odracza pobór podatku. Złożenie deklaracji podatkowej jest natomiast obowiązkiem następczym, wykonywanym do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia procedury (art. 21 ust. 2), i nie wyznacza momentu powstania zobowiązania.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 45 ust. 1

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie momentu powstania obowiązku podatkowego z momentem zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Podatnik prowadzący skład podatkowy w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, który w lipcu 2026 r. zakończył procedurę zawieszenia poboru akcyzy w odniesieniu do wyrobów akcyzowych, jest obowiązany do złożenia deklaracji podatkowej i wpłacenia akcyzy za ten miesiąc w terminie do:

a) 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy; poprawna
b) 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
c) 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy;

Dlaczego tak: Przepis art. 21 ust. 2 ustawy o podatku akcyzowym stanowi, że w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy podatnik składa deklaracje i wpłaca akcyzę za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego. Odpowiedź wskazująca termin 10. dnia jest błędna, gdyż taki termin nie wynika z ustawy. Odpowiedź odwołująca się do miesiąca powstania obowiązku podatkowego dotyczy zasady ogólnej z ust. 1, która nie ma zastosowania w przypadku procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 2

Pułapka: Pomylenie terminu z art. 21 ust. 1 (miesiąc powstania obowiązku podatkowego) z terminem właściwym dla procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Podmiot nieposiadający koncesji na prowadzenie kasyna gry organizuje turniej gry w pokera poza kasynem gry. Kiedy taka organizacja jest dozwolona na podstawie ustawy o grach hazardowych?

a) Zawsze, gdy turniej jest zgłoszony dyrektorowi izby administracji skarbowej i odbywa się w wydzielonym miejscu dostępnym wyłącznie dla pełnoletnich osób zaproszonych przez organizatora.
b) Jeżeli liczba uczestników turnieju wynosi co najmniej 10 osób, a podmiot uzyskał zezwolenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
c) Jeżeli wygraną są nagrody rzeczowe o wartości nieprzekraczającej 50% kwoty bazowej, a regulamin turnieju został zatwierdzony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych. poprawna

Dlaczego tak: Ustawa o grach hazardowych dopuszcza organizację turnieju gry w pokera poza kasynem gry przez podmiot nieposiadający koncesji, pod warunkiem że wygraną są nagrody rzeczowe o wartości nieprzekraczającej 50% kwoty bazowej, dokonano zgłoszenia turnieju, regulamin został zatwierdzony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, a gra odbywa się w wydzielonym miejscu dostępnym wyłącznie dla pełnoletnich osób zaproszonych. Wariant z samym zgłoszeniem i wydzielonym miejscem pomija konieczność zatwierdzenia regulaminu i limit nagród, a wariant z liczbą uczestników i zezwoleniem ministra nie znajduje oparcia w przepisach - ustawa nie wymaga zezwolenia, lecz zatwierdzenia regulaminu.

Podstawa prawna: Ustawa o grach hazardowych (Dz.U. 2025 poz. 595), art. 6a ust. 2

Pułapka: Pominięcie warunku dotyczącego wartości nagród rzeczowych oraz mylenie zgłoszenia turnieju z uzyskaniem zezwolenia.

Podmiot prowadzący skład podatkowy, któremu cofnięto zezwolenie, sporządził wykaz wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy. Do kiedy powinien powiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o sporządzeniu tego wykazu?

a) Niezwłocznie po sporządzeniu wykazu. poprawna
b) W ciągu 7 dni od cofnięcia zezwolenia.
c) W ciągu 3 dni od sporządzenia wykazu.

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 44a ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o podatku akcyzowym, podmiot prowadzący skład podatkowy, któremu cofnięto zezwolenie, jest obowiązany niezwłocznie powiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o sporządzeniu wykazu wyrobów. Przepis nie przewiduje terminu 3 ani 7 dni, lecz wymóg niezwłoczności, co oznacza działanie bez zbędnej zwłoki po sporządzeniu wykazu. Terminy 3 i 7 dni są terminami ustawowymi, ale nie dotyczą tego obowiązku.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44a ust. 1 pkt 2 lit. b

Pułapka: Częstym błędem jest poszukiwanie konkretnego terminu dniowego, podczas gdy ustawodawca użył pojęcia 'niezwłocznie', które wymaga oceny okoliczności faktycznych.

Podmiot prowadzący skład podatkowy otrzymał od właściwego naczelnika urzędu skarbowego decyzję o cofnięciu zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego. Z dniem następującym po dniu cofnięcia zezwolenia, w tym samym miejscu będzie prowadzony skład podatkowy przez inny podmiot na podstawie nowego zezwolenia. Kiedy - w tej sytuacji - następuje zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy dla wyrobów znajdujących się w składzie?

a) Z dniem cofnięcia zezwolenia poprzedniego podmiotu, mimo że nowe zezwolenie dla następcy obowiązuje od dnia następnego.
b) Nie następuje z dniem cofnięcia, jeżeli spełniono warunki z art. 44a ust. 1, w tym wykaz wyrobów, powiadomienia i wpisy w ewidencji. poprawna
c) Dopiero z dniem faktycznego wyprowadzenia wyrobów ze składu przez nowy podmiot, po przejęciu miejsca prowadzenia składu.

Dlaczego tak: Art. 44a ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym stanowi, że zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy nie następuje z dniem cofnięcia zezwolenia, jeżeli w miejscu prowadzenia składu będzie prowadzony skład przez inny podmiot na podstawie nowego zezwolenia obowiązującego od dnia następującego po dniu cofnięcia, a podmiot dotychczasowy sporządzi wykaz wyrobów i powiadomi naczelnika, a nowy podmiot dokona odpowiednich powiadomień i wpisów do ewidencji. Wariant mówiący o zakończeniu z dniem cofnięcia jest sprzeczny z przepisem, który przewiduje wyjątek. Wariant uzależniający zakończenie od faktycznego wyprowadzenia wyrobów jest błędny, gdyż w tej sytuacji procedura nie kończy się, a wyroby pozostają w procedurze.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44a ust. 1

Pułapka: Zapominanie o wyjątku od zasady zakończenia procedury w dniu cofnięcia zezwolenia.

Podmiot prowadzący skład podatkowy planuje przemieszczać wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Który z poniższych warunków jest konieczny, aby przemieszczenie mogło być dokonane?

a) Uzyskanie zgody ministra właściwego do spraw finansów publicznych na każde przemieszczenie przed rozpoczęciem wysyłki.
b) Posiadanie zezwolenia na nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca przed rozpoczęciem wysyłki.
c) Wysłanie wyrobów do podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub zarejestrowanego odbiorcy uprawnionego do ich przyjęcia. poprawna

Dlaczego tak: Przemieszczanie wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy może odbywać się między składami podatkowymi na terytorium kraju oraz do zarejestrowanego odbiorcy, a także do innych podmiotów, jeżeli przepisy tak stanowią. Warunkiem koniecznym jest, aby odbiorca był podmiotem uprawnionym do przyjęcia wyrobów w tej procedurze, czyli np. prowadził skład podatkowy. Posiadanie zezwolenia na nabycie jako zarejestrowany odbiorca jest wymagane tylko w niektórych przypadkach, a zgoda ministra nie jest wymagana do każdego przemieszczenia.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 40 ust. 1

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie warunków przemieszczania z procedurą nabycia wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego odbiorcę.

Podmiot prowadzący skład podatkowy planuje przemieszczenie wyrobów akcyzowych do innego składu podatkowego na terytorium kraju. Czy przemieszczenie to może być objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy?

a) Tak, ale tylko wtedy, gdy przemieszczenie odbywa się z zastosowaniem Systemu i podmiot otrzymał zgodę właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
b) Nie, przemieszczenie między składami podatkowymi na terytorium kraju zawsze odbywa się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, ponieważ procedura ta ma zastosowanie wyłącznie do przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych.
c) Tak, jeżeli przemieszczenie odbywa się między składami podatkowymi na terytorium kraju, niezależnie od tego, czy wyroby są przemieszczane z użyciem Systemu, czy bez jego użycia. poprawna

Dlaczego tak: Procedura zawieszenia poboru akcyzy ma zastosowanie, gdy wyroby akcyzowe są przemieszczane między składami podatkowymi na terytorium kraju. Warunkiem jest, aby oba składy były składami podatkowymi na terytorium kraju, a przemieszczenie odbywało się w ramach procedury zawieszenia. Przepisy nie uzależniają zastosowania procedury od użycia Systemu, choć w praktyce przemieszczanie wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy odbywa się z użyciem Systemu, jednak nie jest to warunek konieczny dla samego zastosowania procedury. Wariant o zgodzie naczelnika nie wynika z przepisów. Wariant o wyłączności dla przemieszczeń wewnątrzwspólnotowych jest błędny, gdyż procedura obejmuje również przemieszczenia krajowe.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 40 ust. 1 pkt 1 lit. b

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie warunków technicznych przemieszczania (użycie Systemu) z przesłankami zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy.