Bank krajowy posiada aktywa, których suma wartości, wynikająca z zestawienia obrotów i sald na ostatni dzień miesiąca, wynosi 5 000 000 000 zł. Fundusze własne banku wynoszą 1 000 000 000 zł. Jaka będzie podstawa opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych za ten miesiąc?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, podstawą opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł. W przypadku banków krajowych podstawa opodatkowania jest dodatkowo obniżana o wartość funduszy własnych (art. 5 ust. 4). W kazusie aktywa wynoszą 5 mld zł, więc nadwyżka ponad 4 mld zł to 1 mld zł. Po odjęciu funduszy własnych (1 mld zł) podstawa wynosi 0 zł. Zatem podatek nie wystąpi, a pozostałe odpowiedzi są błędne.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1 i 4

Pułapka: Pominięcie odliczenia funduszy własnych lub błędne określenie progu dla banków (4 mld zł, a nie 2 mld zł).