- a) Spadkobiercy odpowiadają za zaległości podatkowe spadkodawcy na zasadach Kodeksu cywilnego o długach spadkowych, a odsetki za zwłokę nalicza się tylko do dnia otwarcia spadku. poprawna
- b) Spadkobiercy odpowiadają za zaległości podatkowe spadkodawcy całym swoim majątkiem, jeżeli przyjęli spadek wprost, także za odsetki naliczone po dniu śmierci.
- c) Spadkobiercy odpowiadają za zaległości spadkodawcy tylko wtedy, gdy decyzję podatkową wydano przed jego śmiercią, a organ nie orzeka już odrębnie o zakresie tej odpowiedzialności.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Do odpowiedzialności spadkobierców stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego o przyjęciu i odrzuceniu spadku oraz o odpowiedzialności za długi spadkowe (art. 98 § 1 Ordynacji podatkowej), więc przy przyjęciu z dobrodziejstwem inwentarza odpowiedzialność ogranicza się do wartości stanu czynnego spadku, a przy przyjęciu wprost jest nieograniczona. Odsetki za zwłokę od zaległości spadkodawcy naliczane są do dnia otwarcia spadku (art. 101 § 1), a odpowiedzialność obejmuje także koszty postępowania podatkowego i egzekucyjnego powstałe do tego dnia (art. 98 § 2). Wydanie decyzji przed śmiercią spadkodawcy nie jest warunkiem odpowiedzialności - organ orzeka o jej zakresie w odrębnej decyzji (art. 100 § 1).
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 98 § 1 i 2 w zw. z art. 101 § 1
Pułapka: Częstym błędem jest mylenie odpowiedzialności spadkobierców z odpowiedzialnością osób trzecich oraz pomijanie ograniczenia do wartości nabytego spadku.