Test tematyczny

Zobowiązania podatkowe

18 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 18

   Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą, otrzymał decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości. Decyzja została doręczona 15 maja 2026 r. Kiedy, co do zasady, upływa termin płatności tego zobowiązania, jeżeli ustawa podatkowa nie stanowi inaczej?

   Warianty odpowiedzi

   a) w terminie 30 dni od dnia doręczenia decyzji b) w terminie 7 dni od dnia doręczenia decyzji c) w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 47 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli ustawa podatkowa nie stanowi inaczej, termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. Wariant z 30 dniami jest nieprawidłowy, gdyż ten termin dotyczy innych przypadków, np. decyzji określającej wysokość zobowiązania w trybie art. 21 § 3. Wariant z 7 dniami jest błędny, ponieważ nie wynika z przepisów Ordynacji podatkowej.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622) art. 47 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 18

   Płatnik pobrał podatek od podatnika, ale nie wpłacił go na rachunek organu podatkowego w ustawowym terminie. Który moment należy uznać za dzień powstania zaległości podatkowej płatnika?

   Warianty odpowiedzi

   a) dzień doręczenia płatnikowi decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, traktowany jako moment formalnego potwierdzenia niewpłacenia pobranego podatku b) dzień pobrania podatku od podatnika przez płatnika, traktowany jako moment uzyskania środków przeznaczonych na późniejszą wpłatę organowi c) dzień następujący po dniu upływu ustawowego terminu wpłaty pobranego podatku na rachunek właściwego organu podatkowego
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności (art. 51 § 1 Ordynacji podatkowej), a przepisy te stosuje się również do należności niewpłaconych w terminie przez płatnika lub inkasenta (art. 51 § 3). Dlatego zaległość płatnika powstaje z dniem następującym po dniu upływu terminu wpłaty pobranego podatku na rachunek organu podatkowego. Od tego dnia naliczane są odsetki za zwłokę (art. 53 § 4). Dzień pobrania podatku jest istotny dla obowiązku wpłaty, ale sam nie czyni płatnika zalegającym. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej płatnika jedynie potwierdza istniejącą już zaległość i nie ma charakteru konstytutywnego dla jej powstania.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 51 § 1 i 3 w zw. z art. 53 § 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 18

   Podatnik złożył deklarację podatkową, w której wykazał zobowiązanie podatkowe w wysokości 10 000 zł. Termin płatności upłynął 31 marca 2026 r. Podatnik zapłacił podatek 10 kwietnia 2026 r. Jaką kwotę odsetek za zwłokę powinien naliczyć i wpłacić podatnik, jeżeli podstawą naliczenia jest kwota 10 000 zł, a odsetki naliczane są za okres od 1 kwietnia do 10 kwietnia 2026 r.?

   Warianty odpowiedzi

   a) odsetki za zwłokę w wysokości obliczonej od kwoty 10 000 zł za 10 dni, według stopy odsetek za zwłokę obowiązującej w tym okresie b) odsetki za zwłokę w wysokości obliczonej od kwoty 10 000 zł za 11 dni, według stopy odsetek za zwłokę obowiązującej w tym okresie c) odsetki za zwłokę w wysokości obliczonej od kwoty 10 000 zł za 9 dni, według stopy odsetek za zwłokę obowiązującej w tym okresie
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku. W tym przypadku termin upłynął 31 marca, więc pierwszym dniem naliczania jest 1 kwietnia, a ostatnim dzień zapłaty, czyli 10 kwietnia. Liczba dni wynosi 10. Wariant z 9 dniami błędnie pomija dzień zapłaty, a wariant z 11 dniami wlicza dzień upływu terminu płatności.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 53 § 1 i 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 18

   Podatnik ma nieuregulowane zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2025 r. Termin płatności tego zobowiązania upłynął 30 kwietnia 2026 r. Kiedy, co do zasady, upływa termin przedawnienia tego zobowiązania?

   Warianty odpowiedzi

   a) z dniem 31 grudnia 2031 r. b) z dniem 31 grudnia 2030 r. c) z dniem 31 grudnia 2029 r.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Termin płatności upłynął 30 kwietnia 2026 r., więc pięcioletni bieg terminu rozpoczyna się 1 stycznia 2027 r. i kończy się 31 grudnia 2031 r. Wariant z 2030 r. liczy termin od końca roku, w którym powstało zobowiązanie, a wariant z 2029 r. skraca go do czterech lat.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622) art. 70 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 18

   Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą, złożył deklarację podatkową i uiścił podatek w wysokości 10 000 zł w dniu 2 marca 2026 r., podczas gdy termin płatności upływał 25 lutego 2026 r. Która z poniższych kwot stanowi podstawę do obliczenia odsetek za zwłokę?

   Warianty odpowiedzi

   a) 10 000 zł, jednak odsetki oblicza się tylko od nadwyżki ponad minimalne wynagrodzenie za pracę, ponieważ pozostała część zaległości nie podlega oprocentowaniu b) 0 zł, ponieważ wpłata dokonana po dacie wskazanej w deklaracji nie tworzy zaległości, jeżeli urząd otrzymał całą kwotę przed naliczeniem odsetek c) 10 000 zł, ponieważ podstawą odsetek jest zaległość podatkowa, czyli podatek niezapłacony w terminie płatności wskazanym przez przepisy
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności (art. 51 § 1 Ordynacji podatkowej). Termin płatności upływał 25 lutego, a zapłata nastąpiła 2 marca, więc powstała zaległość w pełnej wysokości 10 000 zł i od tej kwoty nalicza się odsetki za zwłokę, począwszy od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności (art. 53 § 4). Wariant mówiący o braku zaległości pomija skutek zapłaty po terminie. Wariant uzależniający rzeczywistą podstawę oprocentowania od nadwyżki ponad minimalne wynagrodzenie za pracę nie ma podstawy prawnej.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 51 § 1 i art. 53 § 4

   Więcej pytań z tej dziedziny