- a) Darowizna nieruchomości na rzecz małżonka, gdy w chwili jej dokonania podatek nie był jeszcze wymagalny.
- b) Ustanowienie hipoteki na nieruchomości na rzecz banku dla kredytu przeznaczonego na spłatę innych zobowiązań podatkowych.
- c) Zbycie przedsiębiorstwa, gdy istnieją zaległości podatkowe powstałe do dnia nabycia i związane z działalnością gospodarczą. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Nabywca przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części odpowiada solidarnie z podatnikiem całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe powstałe do dnia nabycia i związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł o nich wiedzieć (art. 112 § 1 Ordynacji podatkowej); zakres tej odpowiedzialności jest ograniczony do wartości nabytego przedsiębiorstwa (art. 112 § 3). Sama darowizna nieruchomości na rzecz małżonka nie uruchamia odpowiedzialności osoby trzeciej, ponieważ odpowiedzialność członka rodziny z art. 111 § 1 wymaga stałego współdziałania w działalności gospodarczej podatnika i osiągania z niej korzyści, a w tym wariancie podatek nie był jeszcze wymagalny. Obciążenie nieruchomości hipoteką na rzecz banku jest zabezpieczeniem kredytu i nie tworzy odpowiedzialności osoby trzeciej.
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 112 § 1 i 3
Pułapka: Częstym błędem jest uznanie, że każda czynność prawna mająca wpływ na majątek podatnika rodzi odpowiedzialność osoby trzeciej, podczas gdy konieczne jest spełnienie przesłanek z art. 110.