Kazus: Jan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. W 2026 roku uzyskał przychód z działalności gospodarczej. Zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok podatkowy 2026 powstanie:

Dlaczego tak: Zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje z mocy prawa, czyli z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże jego powstanie (art. 21 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Przy rozliczeniu rocznym zdarzeniem tym jest upływ roku podatkowego 2026. Upływ terminu do złożenia zeznania wyznacza termin rozliczenia i płatności, a nie moment powstania zobowiązania. Decyzja określająca ma charakter deklaratoryjny i potwierdza wysokość zobowiązania, które powstało wcześniej z mocy prawa (art. 21 § 3).

Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 21 § 1 pkt 1 i § 3

Pułapka: Częstym błędem jest utożsamianie powstania zobowiązania z powstaniem obowiązku podatkowego lub z momentem uzyskania przychodu.