W celu określenia łącznego salda lub wartości rachunków finansowych posiadanych przez osobę na potrzeby ustalenia, czy rachunek finansowy jest rachunkiem o wysokiej wartości, raportująca instytucja finansowa jest obowiązana do sumowania wszystkich rachunków finansowych, o których opiekun klienta wie lub co do których ma podstawy sądzić, że są one bezpośrednio lub pośrednio przez tę samą osobę założone, posiadane lub kontrolowane. Które rachunki są wyłączone z tego obowiązku?

Dlaczego tak: Art. 41 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami wprost wskazuje, że raportująca instytucja finansowa sumuje wszystkie rachunki finansowe, z wyjątkiem rachunków powierniczych. Zatem rachunki powiernicze są wyłączone z obowiązku sumowania. Rachunki o niskiej wartości nie są wyłączone na mocy tego przepisu, a rachunki wspólne również nie są wyłączone - przeciwnie, zgodnie z art. 40 ust. 2 współposiadaczowi przypisuje się całe saldo rachunków wspólnych.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 41

Pułapka: Należy zwrócić uwagę na wyraźny wyjątek dotyczący rachunków powierniczych, który nie obejmuje innych kategorii rachunków.