Raportująca instytucja finansowa, która korzysta z usług innych podmiotów w zakresie wykonywania obowiązków przewidzianych w dziale dotyczącym wymiany informacji podatkowych, może zlecić tym podmiotom między innymi przeprowadzanie procedur należytej staranności i gromadzenie oświadczeń o rezydencji podatkowej, jednak wyłączenie z możliwości powierzenia obejmuje:

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 29 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, raportująca instytucja finansowa może korzystać z usług innych podmiotów w zakresie wykonywania obowiązków przewidzianych w tym dziale, z wyłączeniem przekazywania informacji o rachunkach raportowanych oraz informacji o rachunkach nieudokumentowanych. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi raportująca instytucja finansowa. Zlecenie przeprowadzania procedur należytej staranności czy gromadzenia oświadczeń o rezydencji podatkowej jest dopuszczalne, gdyż nie mieści się w wyłączeniu. Sumowanie sald rachunków finansowych również nie jest objęte zakazem powierzania.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 29

Pułapka: Łatwo pomylić zakres wyłączenia i uznać, że dotyczy ono wszelkich czynności związanych z należyta starannością, podczas gdy dotyczy wyłącznie przekazywania informacji do Szefa KAS.