Polska raportująca instytucja finansowa przechowuje rejestr czynności, dokumentację oraz informacje dotyczące rachunku finansowego objętego obowiązkiem raportowania przez okres 5 lat. Od kiedy liczy się ten okres?

Dlaczego tak: Art. 28 ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami wprost stanowi, że okres 5 lat liczy się od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji o tym rachunku. Pozostałe momenty nie są właściwe, ponieważ ustawa wiąże początek biegu terminu z powstaniem obowiązku raportowania, a nie z faktycznym przekazaniem informacji ani zakończeniem procedur należytej staranności.

Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 28 ust. 1

Pułapka: Częstym błędem jest liczenie terminu od dnia faktycznego przekazania informacji, podczas gdy ustawa wskazuje koniec roku powstania obowiązku.