- a) Do dnia, w którym określona kwota staje się należna pracownikowi, posiadaczowi świadectwa lub beneficjentowi, jeżeli umowa obejmuje co najmniej 25 pracowników lub posiadaczy świadectwa, a kwota należna każdej z tych osób nie przekracza 1 000 000 dolarów amerykańskich poprawna
- b) Do dnia, w którym umowa zostaje rozwiązana albo wykupiona przez ubezpieczającego, jeżeli umowa obejmuje co najmniej 50 pracowników lub posiadaczy świadectwa, a kwota należna każdej z tych osób nie przekracza 500 000 dolarów amerykańskich
- c) Do końca roku kalendarzowego, w którym rachunek został otwarty dla obsługi umowy, jeżeli umowa obejmuje co najmniej 10 pracowników lub posiadaczy świadectwa, a kwota należna każdej z tych osób nie przekracza 250 000 dolarów amerykańskich
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 49 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, raportująca instytucja finansowa może traktować taki rachunek jako niebędący rachunkiem raportowanym do dnia, w którym określona kwota staje się należna na rzecz pracownika, posiadacza świadectwa lub beneficjenta. Warunki obejmują między innymi to, że umowa obejmuje co najmniej 25 pracowników lub posiadaczy świadectwa, pracownicy są uprawnieni do otrzymania wartości wynikającej z umowy i wyznaczania beneficjentów, a łączna kwota należna każdemu nie przekracza 1 000 000 dolarów amerykańskich. Warianty o rozwiązaniu lub wykupieniu umowy oraz o końcu roku kalendarzowego otwarcia rachunku nie znajdują oparcia w przepisie.
Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 49
Pułapka: Należy zwrócić uwagę na kumulatywne spełnienie wszystkich warunków, w tym progu 25 pracowników i limitu 1 000 000 USD.