Podatnik wynajmuje lokal mieszkalny, który nie jest składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą. Wybrał opodatkowanie przychodów z tego najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W którym momencie powstaje przychód z tytułu tej umowy najmu, jeżeli wynajmujący przeniósł na osobę trzecią wierzytelności z tytułu opłat wynikających z tej umowy, a umowa między stronami nie wygasła?

Dlaczego tak: Art. 6 ust. 1ba ustawy stanowi, że jeżeli wynajmujący przeniósł na osobę trzecią wierzytelności z tytułu opłat wynikających z umowy najmu, a umowa między stronami nie wygasa, to opłaty ponoszone przez najemcę na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego w dniu zapłaty. Jest to przepis szczególny wobec zasady z art. 6 ust. 1a, więc przychód powstaje mimo tego, że wynajmujący tych kwot nie otrzymuje bezpośrednio. Błędny jest wariant odsuwający przychód do dnia rozliczenia się osoby trzeciej z wynajmującym oraz wariant wiążący przychód z wymagalnością opłat, a nie z dniem faktycznej zapłaty przez najemcę.

Podstawa prawna: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 6 ust. 1ba

Pułapka: Łatwo pomylić ogólną zasadę powstania przychodu z najmu z regulacją szczególną dotyczącą przeniesienia wierzytelności, która przesuwa moment powstania przychodu na dzień zapłaty dokonanej na rzecz osoby trzeciej.