Test tematyczny

Ryczałt i formy opodatkowania działalności

15 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 15

   Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych według skali podatkowej, w dniu 10 maja 2026 r. osiągnął pierwszy w tym roku przychód z tej działalności. Do kiedy najpóźniej może złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?

   Warianty odpowiedzi

   a) Do 20 maja 2026 r. b) Do 31 grudnia 2026 r. c) Do 20 czerwca 2026 r.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, oświadczenie o wyborze ryczałtu składa się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w roku podatkowym. Skoro pierwszy przychód osiągnięto w maju, termin upływa 20 czerwca. Termin do końca roku podatkowego dotyczy tylko sytuacji, gdy pierwszy przychód osiągnięto w grudniu. Termin 20 maja byłby przed osiągnięciem przychodu, więc nieaktualny.

   Podstawa prawna: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 9 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 15

   Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w dniu 15 lipca 2026 r. utracił warunki do tej formy opodatkowania. Jakie skutki podatkowe wystąpią u tego podatnika?

   Warianty odpowiedzi

   a) Od dnia utraty prawa jest obowiązany zaprowadzić księgi i opłacać podatek dochodowy na zasadach ogólnych. b) Od początku roku podatkowego jest obowiązany opłacać podatek dochodowy na zasadach ogólnych i złożyć korektę zeznań. c) Może kontynuować opodatkowanie ryczałtem do końca roku podatkowego, a od następnego roku przejść na zasady ogólne.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w razie utraty warunków do opodatkowania ryczałtem podatnik jest obowiązany, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków, zaprowadzić właściwe księgi (chyba że jest zwolniony) i opłacać podatek na zasadach ogólnych. Nie ma obowiązku korygowania rozliczeń za okres przed utratą, a kontynuowanie ryczałtu do końca roku jest niedopuszczalne.

   Podstawa prawna: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 22 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 15

   Podatnik osiąga przychody z tytułu najmu prywatnego (niezwiązanego z działalnością gospodarczą). W którym momencie powstaje przychód z tego tytułu dla celów ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?

   Warianty odpowiedzi

   a) W dniu, w którym kończy się miesiąc, za który należne są pieniądze lub wartości pieniężne. b) W dniu wystawienia faktury albo rachunku, które dokumentują należne pieniądze lub wartości pieniężne. c) W dniu otrzymania pieniędzy lub wartości pieniężnych albo postawienia ich do dyspozycji podatnika.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym opodatkowaniu ryczałtem podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne z tytułu najmu prywatnego. O powstaniu przychodu decyduje więc otrzymanie należności albo postawienie jej do dyspozycji podatnika. Samo wystawienie faktury, wystawienie rachunku albo upływ miesiąca, za który należna jest opłata, nie przesądza o powstaniu przychodu.

   Podstawa prawna: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 6 ust. 1a

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 15

   Podatnik w 2025 r. osiągał przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W dniu 10 stycznia 2026 r. złożył naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania i wyborze opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Czy dokonany wybór jest skuteczny?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, jeżeli oświadczenie złożono przed upływem terminu na wybór ryczałtu na 2026 r. b) Tak, ale tylko wtedy, gdy podatnik w 2025 r. nie przekroczył limitu przychodów. c) Nie, ponieważ rezygnacja z ryczałtu jest możliwa tylko przed rozpoczęciem roku podatkowego.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 9 ust. 1a ustawy podatnik może złożyć oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem albo o wyborze opodatkowania według art. 30c ustawy o podatku dochodowym przed upływem terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 1. Termin ten upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód w roku podatkowym, albo z końcem roku, jeżeli pierwszy przychód osiągnął w grudniu. Oświadczenie złożone 10 stycznia 2026 r. mieści się w tym terminie i jest skuteczne. Wysokość przychodów roku poprzedniego nie ma wpływu na skuteczność samej rezygnacji.

   Podstawa prawna: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 9 ust. 1, 1a i 1b

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 15

   Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych osiągnął w 2025 r. przychody w wysokości 1 500 000 zł. W 2026 r. jego przychody przekroczyły limit uprawniający do tej formy opodatkowania. Kiedy podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem?

   Warianty odpowiedzi

   a) Z dniem złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, w którym przekroczono limit przychodów b) Z dniem uzyskania przychodu, który spowodował przekroczenie ustawowego limitu w danym roku c) Z dniem 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w którym przekroczono limit
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy uzależnia prawo do ryczałtu w danym roku podatkowym od tego, czy przychody osiągnięte w roku POPRZEDZAJĄCYM nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro, czyli 8 517 200 zł na 2026 r. Przekroczenie tej kwoty w trakcie bieżącego roku nie odbiera prawa do ryczałtu w tym roku; powoduje natomiast, że w roku następnym warunek nie będzie spełniony i podatnik będzie musiał wybrać inną formę opodatkowania. Utrata warunków w trakcie roku, o której mowa w art. 22 ust. 1, wiąże się z innymi okolicznościami, na przykład z art. 8 ust. 2 lub 3.

   Podstawa prawna: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 6 ust. 4 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny