Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej wynajmuje lokal mieszkalny na cele mieszkaniowe. Przychód z najmu opodatkowany jest ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. W maju 2026 r. wynajmujący otrzymał czynsz za okres od maja do grudnia 2026 r. w łącznej wysokości 40 000 zł. Jaką kwotę przychodu należy wykazać w ewidencji przychodów za maj 2026 r.?

Dlaczego tak: W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych przychód z najmu powstaje w dniu otrzymania zapłaty, co wynika z art. 14 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, który odsyła do odpowiedniego stosowania art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymanie czynszu z góry za kilka miesięcy powoduje obowiązek wykazania całej otrzymanej kwoty w miesiącu jej otrzymania, bez rozbijania na okresy, których dotyczy. Wariant proporcjonalnego rozliczenia jest błędny, gdyż ustawa nie przewiduje takiej metody dla przychodów z najmu prywatnego. Wariant uzależniający rozpoznanie przychodu od wystawienia faktury jest również błędny, gdyż obowiązek wystawienia faktury nie wpływa na moment powstania przychodu.

Podstawa prawna: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 14 ust. 1 w zw. z art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592)

Pułapka: Błędne jest przekonanie, że przychód należy rozliczać proporcjonalnie do okresu, którego dotyczy zapłata - w ryczałcie decyduje data otrzymania pieniędzy.