Przejdź do treści
Fiskusjusz.pl
Zaloguj się Załóż konto

Spółka z o.o. w 2025 r. osiągnęła dochód do opodatkowania, który zgodnie z ustawą o rachunkowości będzie wykazany w księgach rachunkowych jako podatek dochodowy odroczony. Które z poniższych stwierdzeń dotyczących ujęcia aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest prawidłowe?

  1. a) Aktywo z tytułu odroczonego podatku jest wykazywane wyłącznie w przypadku straty podatkowej, która nie została jeszcze odliczona od dochodu
  2. b) Aktywo z tytułu odroczonego podatku tworzy się zawsze, gdy występuje dodatnia różnica przejściowa, która w przyszłości spowoduje zwiększenie podstawy opodatkowania
  3. c) Aktywo z tytułu odroczonego podatku tworzy się w związku z ujemną różnicą przejściową, która spowoduje w przyszłości zmniejszenie podstawy opodatkowania poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia:

Dlaczego tak: Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które w przyszłości spowodują zmniejszenie podstawy opodatkowania, oraz w związku z niewykorzystanymi stratami podatkowymi. Dodatnie różnice przejściowe prowadzą do powstania rezerwy z tytułu odroczonego podatku, a nie aktywa. Aktywo nie jest ograniczone wyłącznie do strat podatkowych, choć one również mogą być podstawą jego utworzenia.

Podstawa prawna: Ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 ust. 4

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie kierunku różnic przejściowych: ujemne różnice to aktywo, dodatnie to rezerwa.

Chcesz przerobić całą dziedzinę?

Cała dziedzina jest w Rachunkowość, a nowe pytania z tego samego zakresu w teście tematycznym i fiszkach. Omówienie dziedziny znajdziesz w poradniku, a wynik i postęp zapisują się na koncie.