- a) Nabycie przez osobę fizyczną rzeczy ruchomej znajdującej się w kraju od cudzoziemca, który nie ma miejsca stałego pobytu w Polsce, które to nabycie nie jest objęte wyłączeniem z opodatkowania na podstawie art. 3 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż dotyczy ono rzeczy ruchomej, a nie praw autorskich lub wierzytelności z nich wynikających, co oznacza, że nabycie takie podlega podatkowi. poprawna
- b) Nabycie przez osobę fizyczną praw autorskich do utworu literackiego od polskiego obywatela mającego miejsce stałego pobytu w kraju, które to prawa są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 3 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż dotyczą one praw autorskich i praw pokrewnych, a także wierzytelności z nich wynikających, co oznacza, że nabycie takie nie podlega podatkowi.
- c) Nabycie przez osobę fizyczną wierzytelności wynikającej z nabycia praw autorskich od polskiego obywatela mającego miejsce stałego pobytu za granicą, które to wierzytelności są wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 3 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, gdyż dotyczą one praw autorskich i praw pokrewnych, a także wierzytelności z nich wynikających, co oznacza, że nabycie takie nie podlega podatkowi.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Ustawa wyłącza spod opodatkowania nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw. Zarówno nabycie praw autorskich do utworu literackiego, jak i wierzytelności wynikającej z nabycia takich praw jest więc wyłączone. Opodatkowaniu podlega natomiast darowizna rzeczy ruchomej znajdującej się na terytorium kraju, bo nie obejmuje jej żadne z ustawowych wyłączeń.
Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. 2026 poz. 478), art. 1 ust. 1 i art. 3 pkt 2
Pułapka: Łatwo pomylić wyłączenie przedmiotowe dotyczące praw autorskich i wierzytelności z nimi związanych z ogólną zasadą opodatkowania nabycia rzeczy i praw majątkowych.