- a) Umowa zamiany nieruchomości, jeżeli obie strony są zwolnione z VAT z tytułu tej czynności, bo wyjątek z art. 2 pkt 4 lit. b pozostawia ją w PCC. poprawna
- b) Umowa pożyczki pieniędzy, jeżeli pożyczkodawca jest zwolniony z VAT z tytułu tej czynności, bo art. 2 pkt 4 lit. b wyłącza ją z PCC.
- c) Umowa sprzedaży nieruchomości użytkowej, jeżeli sprzedaż jest opodatkowana VAT z tytułu tej czynności, bo art. 2 pkt 4 lit. a wyłącza ją z PCC.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a. Dlatego sprzedaż nieruchomości użytkowej opodatkowana VAT nie podlega PCC. Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b, nie podlegają podatkowi czynności, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od VAT, z wyjątkiem m.in. umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część albo prawo użytkowania wieczystego. Umowa zamiany nieruchomości, nawet gdy obie strony są zwolnione z VAT z tytułu tej czynności, mieści się w wyjątku od wyłączenia, więc podlega PCC. Umowa pożyczki nie jest wymieniona w tych wyjątkach, więc gdy pożyczkodawca jest zwolniony z VAT z tytułu tej czynności, czynność nie podlega PCC.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. 2026 poz. 191), art. 2 pkt 4
Pułapka: Wyjątki dotyczące nieruchomości - umowy sprzedaży i zamiany nieruchomości zawsze podlegają PCC, nawet gdy strony są zwolnione z VAT.