- a) Umowa sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z podatku od towarów i usług z tytułu tej czynności
- b) Umowa sprzedaży lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość opodatkowana podatkiem od towarów i usług, do której nie stosuje się stawki 6% z art. 7a poprawna
- c) Umowa sprzedaży nieruchomości, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z podatku od towarów i usług z tytułu tej czynności
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Czynności cywilnoprawne inne niż umowa spółki nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Jedyny wyjątek dotyczy umów sprzedaży lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość opodatkowanych zgodnie z art. 7a, czyli szóstego i każdego następnego lokalu nabywanego w tej samej inwestycji; poza tym przypadkiem sprzedaż lokalu mieszkalnego opodatkowana podatkiem od towarów i usług pozostaje poza podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Inaczej jest przy zwolnieniu z podatku od towarów i usług: wyłączenie nie obejmuje wtedy umów sprzedaży i zamiany nieruchomości ani umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych, więc obie te czynności podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. 2026 poz. 191), art. 2 pkt 4 lit. a i b w zw. z art. 7a
Pułapka: Należy pamiętać o wyjątku dotyczącym umów sprzedaży lokali mieszkalnych opodatkowanych VAT, które mimo to podlegają PCC.