- a) Umowa sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z podatku od towarów i usług z tytułu tej czynności
- b) Umowa sprzedaży lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, jeżeli czynność jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług poprawna
- c) Umowa sprzedaży nieruchomości, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z podatku od towarów i usług z tytułu tej czynności
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a. Oznacza to, że umowa sprzedaży lokalu mieszkalnego opodatkowana VAT nie korzysta z wyłączenia i podlega PCC. Natomiast umowa sprzedaży nieruchomości, gdy jedna ze stron jest zwolniona z VAT, co do zasady nie podlega PCC, z wyjątkiem umów sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego - ale w tym pytaniu chodzi o wyłączenie z art. 2 pkt 4, a nie o wyjątki. Umowa sprzedaży udziałów w spółce handlowej również jest wyłączona z PCC, gdy przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona z VAT, zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b tiret drugie.
Podstawa prawna: ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. 2026 poz. 191), art. 2 pkt 4
Pułapka: Należy pamiętać o wyjątku dotyczącym umów sprzedaży lokali mieszkalnych opodatkowanych VAT, które mimo to podlegają PCC.