- a) Może odliczyć całą kwotę straty, czyli 100 000 zł, ponieważ strata może być rozliczona w najbliższych pięciu latach podatkowych, a wysokość dochodu nie ogranicza możliwości odliczenia.
- b) Może odliczyć 50% straty, czyli 50 000 zł, ponieważ odliczenie w danym roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty, a pozostała część może być odliczona w kolejnych latach. poprawna
- c) Może odliczyć maksymalnie 50% straty, czyli 50 000 zł, ale tylko wtedy, gdy dochód z działalności w 2027 r. przekracza tę kwotę, a pozostała część straty przepada.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 9 ust. 3 pkt 1 ustawy podatnik może obniżyć dochód z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, ale kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 % wysokości straty. Przy stracie 100 000 zł limit roczny wynosi 50 000 zł, a pozostała część straty podlega odliczeniu w kolejnych latach pięcioletniego okresu i nie przepada. Wariant o odliczeniu całej straty pomija limit 50 %, a wariant zakładający przepadek reszty straty jest sprzeczny z konstrukcją przepisu.
Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 9 ust. 3 pkt 1
Pułapka: Często zapomina się o limicie 50% straty w danym roku i myśli, że można odliczyć całą stratę, jeśli dochód jest wystarczająco wysoki.