Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w Polsce uzyskała w 2026 r. przychody z tytułu umowy o dzieło zawartej z czeską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, która nie ma w Polsce zakładu. Umowa była wykonywana w całości w Pradze. Jak zakwalifikować te przychody dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych?

Dlaczego tak: O kwalifikacji przychodu decyduje to, czy czynności są wykonywane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej podatnika, a nie miejsce wykonania umowy, siedziba kontrahenta, brak jego zakładu w Polsce ani to, że umowę wykonywano w całości w Pradze. Art. 13 pkt 8 ustawy wprost wyłącza z działalności wykonywanej osobiście przychody z umów zlecenia i o dzieło uzyskiwane na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, więc wariant przypisujący przychód do tego źródła jest błędny. Wariant o innych źródłach z art. 20 ust. 1 jest błędny, ponieważ inne źródła mają charakter uzupełniający i nie obejmują przychodów mieszczących się w działalności gospodarczej.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 10 ust. 1 pkt 3, art. 13 pkt 8 i art. 14 ust. 1

Pułapka: Łatwo pomylić przychody z umowy o dzieło z działalnością wykonywaną osobiście, ale decydujące znaczenie ma prowadzenie działalności gospodarczej.