Osoba fizyczna, mająca miejsce zamieszkania w Polsce, prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki jawnej. W 2026 r. spółka osiągnęła dochód, który zgodnie z umową spółki został podzielony między wspólników. Która zasada dotycząca opodatkowania wspólnika jest prawidłowa?

Dlaczego tak: Spółka jawna osób fizycznych nie jest podatnikiem podatku dochodowego. Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną łączy się z pozostałymi przychodami każdego wspólnika proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku, a w ten sam sposób rozlicza się koszty. Opodatkowanie następuje więc u wspólnika i obejmuje przypadający na niego dochód spółki niezależnie od tego, czy zysk został faktycznie wypłacony. Wariant uzależniający opodatkowanie od faktycznej wypłaty jest błędny, a wariant przenoszący rozliczenie kosztów na poziom spółki pomija, że koszty także dzieli się między wspólników.

Podstawa prawna: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 8 ust. 1 i 2

Pułapka: Często mylnie uważa się, że opodatkowanie następuje dopiero w momencie wypłaty zysku; w rzeczywistości dochód powstaje w momencie jego osiągnięcia przez spółkę.