Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce dokonuje wypłaty należności licencyjnych na rzecz spółki z siedzibą w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Która z poniższych sytuacji powoduje, że wypłacający jest obowiązany do poboru podatku u źródła od tej należności?

Dlaczego tak: Podatek u źródła od należności licencyjnych wypłacanych do kraju stosującego szkodliwą konkurencję podatkową jest pobierany w sytuacji, gdy odbiorca nie prowadzi w tym kraju rzeczywistej działalności gospodarczej, a wypłata jest dokonywana w związku z jego udziałem w kapitale spółki polskiej. Wariant, w którym odbiorca jest rzeczywistym właścicielem i podlega opodatkowaniu od całości dochodów, wskazuje na okoliczności wyłączające obowiązek poboru, gdyż przepisy przewidują wyłączenie w takim przypadku. Wariant dotyczący zagranicznego zakładu również nie uzasadnia poboru, gdyż należność przypisana do zakładu podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 21 ust. 3

Pułapka: Niewłaściwe zastosowanie wyłączeń z art. 21 ust. 3, zwłaszcza w odniesieniu do krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.