Podatnik uzyskał opinię zabezpieczającą, ale w trakcie postępowania podatkowego organ podatkowy stwierdził, że stan faktyczny przedstawiony we wniosku o wydanie opinii różni się od stanu faktycznego ustalonego w postępowaniu. Jaki skutek dla podatnika wywołuje taka opinia zabezpieczająca?

Dlaczego tak: Opinia zabezpieczająca nie chroni podatnika, gdy stan faktyczny przedstawiony we wniosku różni się od stanu faktycznego ustalonego w postępowaniu. Zgodnie z Ordynacją podatkową, w takiej sytuacji opinia nie wywołuje skutków prawnych w zakresie tej różnicy, co oznacza, że nie zapewnia ochrony przed zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Opinia nie traci mocy automatycznie z dniem wszczęcia postępowania ani w całości tylko z tego powodu, lecz jest oceniana pod kątem zgodności stanu faktycznego opisanego we wniosku ze stanem rzeczywiście ustalonym przez organ. Organ podatkowy ma obowiązek ustalić rzeczywisty stan faktyczny i ocenić go na nowo. Samo wydanie opinii nie stanowi gwarancji ochrony, gdy podatnik nie przedstawił pełnego i zgodnego z prawdą stanu faktycznego. W przypadku stwierdzenia rozbieżności organ podatkowy może zastosować klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania, a podatnik nie może powoływać się na opinię zabezpieczającą w zakresie, w jakim stan faktyczny różni się od opisanego we wniosku.

Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119b § 1 pkt 2 w zw. z art. 119za pkt 1 i 2

Pułapka: Warto pamiętać, że opinia zabezpieczająca działa tylko w odniesieniu do stanu faktycznego opisanego we wniosku; wszelkie rozbieżności pozbawiają ją mocy ochronnej.