- a) Decyzja niweluje korzyść podatkową przez określenie zobowiązania z pominięciem skutków czynności; podatnik musi rozliczyć zaległość z odsetkami, a organ może ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe. poprawna
- b) Decyzja wywołuje skutek cywilnoprawny polegający na uznaniu czynności za niebyłą; podatek ustala się jak przy jej braku, a podatnik nie może dokonać korekty podstawy opodatkowania.
- c) Decyzja ogranicza skutki wyłącznie do podatku od towarów i usług przez odebranie prawa do odliczenia podatku naliczonego; nie zmienia rozliczeń w podatkach dochodowych ani kwoty zobowiązania.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Decyzja wydana z zastosowaniem klauzuli określa skutki podatkowe czynności na podstawie stanu rzeczy, jaki zaistniałby, gdyby dokonano czynności odpowiedniej, a gdy korzyść była jedynym celem czynności - jakby czynności w ogóle nie dokonano. Skutkiem jest zniwelowanie osiągniętej korzyści podatkowej, co może wiązać się z koniecznością korekty rozliczeń oraz zapłatą zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Organ jednocześnie może ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe. Klauzula nie powoduje nieważności czynności cywilnoprawnej, a jedynie pomija jej skutki podatkowe, i nie ogranicza się do podatku naliczonego.
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119a § 2 i § 5 w zw. z art. 58a § 1 pkt 1
Pułapka: Klauzula nie działa jak sankcja nieważności czynności - jej celem jest jedynie pozbawienie podatnika korzyści podatkowej, co często jest mylone z unieważnieniem czynności.