Organ podatkowy wydał decyzję z zastosowaniem art. 58a § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, stwierdzając, że czynność podatnika stanowi unikanie opodatkowania. Decyzja dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnik wykazał stratę podatkową, ale organ uznał, że została ona zawyżona. Jaka będzie wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego?

Dlaczego tak: Zgodnie z art. 58b § 1 Ordynacji podatkowej, w przypadku decyzji wydanej z zastosowaniem przepisów art. 58a § 1 pkt 1-4 dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych lub prawnych, z wyjątkiem zryczałtowanych form opodatkowania, dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynosi 10 % sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania. Poprawna jest zatem stawka 10 % sumy zawyżonej straty i niewykazanego dochodu. Wariant ze stawką 40 % odnosi się do konstrukcji właściwej dla innych podatków, a nie do opisanej sytuacji w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wariant ze stawką 20 % nie wynika z art. 58b § 1 Ordynacji podatkowej dla podatków dochodowych i jest charakterystyczny dla sankcji występujących na gruncie podatku od towarów i usług.

Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 58b § 1

Pułapka: Częstym błędem jest mylenie stawek dodatkowego zobowiązania: 10 % dla podatków dochodowych, 40 % dla innych podatków, a 20 % dla VAT w niektórych przypadkach.