- a) Wniosek oparto na założeniu, że czynność nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności objętych opinią zabezpieczającą, choć Ordynacja podatkowa takiego katalogu nie przewiduje.
- b) Z okoliczności opisanych we wniosku wynika, że do wskazanej korzyści podatkowej może mieć zastosowanie art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej. poprawna
- c) Wniosek dotyczy czynności dopiero planowanej przez podatnika, choć przepisy pozwalają wystąpić o opinię zabezpieczającą także przed dokonaniem czynności.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 119y § 2 Ordynacji podatkowej nakazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej odmówić wydania opinii zabezpieczającej, jeżeli przedstawione we wniosku okoliczności wskazują, że do wskazanej korzyści podatkowej może mieć zastosowanie art. 119a § 1, czyli klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Odmowa wskazuje okoliczności świadczące o takiej możliwości i zawiera pouczenie o prawie wniesienia skargi do sądu administracyjnego. Planowany charakter czynności nie jest przeszkodą, bo art. 119w § 3 dopuszcza wniosek dotyczący czynności planowanej, rozpoczętej lub dokonanej. Ustawa nie zna też zamkniętego katalogu czynności objętych obowiązkiem uzyskania opinii.
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119y § 2
Pułapka: Uznanie, że opinia zabezpieczająca może być wydana dla czynności stanowiącej unikanie opodatkowania, podczas gdy jej celem jest wykluczenie takiej oceny.