- a) Gdy rozsądnie działający podmiot zastosowałby ten sposób w dominującej mierze z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, innych niż osiągnięcie sprzecznej z ustawą korzyści podatkowej. poprawna
- b) Gdy czynność między podmiotami powiązanymi została rozliczona na warunkach rynkowych, odpowiadających warunkom stosowanym przez niezależne podmioty w porównywalnych okolicznościach.
- c) Gdy przyjęty schemat jest zgodny z literalnym brzmieniem przepisów podatkowych, a podatnik może wskazać przepisy formalnie dopuszczające takie rozliczenie.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 119c § 1 Ordynacji podatkowej stanowi, że sposób działania nie jest sztuczny, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności należy przyjąć, że podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami zastosowałby ten sposób działania w dominującej mierze z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Do przyczyn tych nie zalicza się celu osiągnięcia korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy. Ocena tych przyczyn ma charakter obiektywny i może uwzględniać realność transakcji, jej cel gospodarczy oraz racjonalność podejmowanych decyzji. Rynkowość warunków między podmiotami powiązanymi dotyczy cen transferowych i sama w sobie nie wyklucza sztuczności. Zgodność z literalnym brzmieniem przepisu również jej nie wyklucza, bo klauzula z art. 119a dotyczy właśnie działań formalnie zgodnych z prawem.
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119c § 1
Pułapka: Utożsamianie braku sztuczności z formalną zgodnością z prawem lub warunkami rynkowymi.