- a) Udokumentowanie założeń, wskazanie ryzyk i ocena sztuczności czynności na gruncie art. 119a Ordynacji podatkowej. poprawna
- b) Ograniczenie opinii do przytoczenia stanowisk organów, z pominięciem własnej oceny doradcy i analizy ryzyka podatkowego.
- c) Opisanie tylko najkorzystniejszego sposobu rozliczenia, bez porównania innych wariantów i bez wskazania możliwych ryzyk.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Opinia podatkowa powinna zawierać analizę stanu faktycznego i prawnego, w tym udokumentowanie przyjętych założeń faktycznych i prawnych, identyfikację ryzyk oraz ocenę, czy planowana czynność może zostać zakwestionowana jako unikanie opodatkowania na podstawie art. 119a Ordynacji podatkowej. Pominięcie analizy alternatyw lub oparcie się wyłącznie na stanowisku organów nie spełnia standardów należytej staranności. Wskazanie tylko korzystnego wariantu bez analizy ryzyka jest niewystarczające i może wprowadzać klienta w błąd, a stanowisko organów nie jest jedynym źródłem oceny, choć jest istotne.
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119a
Pułapka: Pomylenie opinii podatkowej z promowaniem jednego wariantu lub bezkrytycznym przyjęciem stanowiska organu.