Spółka akcyjna będąca bankiem krajowym w rozumieniu Prawa bankowego posiada na koniec miesiąca sumę aktywów wynikającą z zestawienia obrotów i sald w wysokości 5 mld zł. Fundusze własne tej spółki, ustalone na ostatni dzień miesiąca, wynoszą 800 mln zł. Jaka będzie podstawa opodatkowania podatkiem od niektórych instytucji finansowych za ten miesiąc?

Dlaczego tak: Dla banków (podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-3 ustawy) podstawą opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów ponad kwotę 4 mld zł, a podstawę tę obniża się o wartość funduszy własnych. W kazusie nadwyżka wynosi 1 mld zł (5 mld zł - 4 mld zł), a po odjęciu funduszy własnych (800 mln zł) podstawa to 200 mln zł. Wariant z 1 mld zł pomija obligatoryjne obniżenie o fundusze własne, a wariant z 4,2 mld zł błędnie przyjmuje, że limit nie dotyczy banków i nie uwzględnia mechanizmu nadwyżki.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz.U. 2023 poz. 623), art. 5 ust. 1 i 4

Pułapka: Łatwo zapomnieć o obniżeniu podstawy o fundusze własne, które jest obligatoryjne dla banków, lub błędnie zastosować limit 2 mld zł właściwy dla innych instytucji.